2018《初级会计实务》必备知识点：会计凭证、会计账簿与账务处理程序.docx

可编辑 精品 《初级会计实务》知识点：会计凭证、会计账 簿与账务处理程序 一、会计凭证 (一) 会计凭证 会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是 登记账簿的依据。 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记 账凭证。 (二) 原始凭证 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记 录或证明经济业 务的发生或完成情况的原始凭据。 原始凭证按照取得来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证 ；按 照格式不同，分 为通用凭证和专用凭证；按照填制的手续和内容，分 为一次凭证、累计凭证和汇总 凭证。 原始凭证应当具备的基本内容包括 ： (1) 凭证的名称； (2) 填制凭证的日期； (3) 填制凭证单位名称和填制人姓名； (4) 经办人员的签名或者盖章； (5) 接受凭证 单位名称； (6) 经济业务内容；(7) 数量、单价和金额。 原始凭证的填制，应当符合记录真实、内容完整、手续完备、书 写清楚规范、编 号连续、填制及时等要求，不得涂改、刮擦、挖补。 企业应当对原始凭证的真实性、 合法性、合理性、完整性、正确 性等进行审核。 可编辑 精品 (三) 记账凭证 记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业 务的内容加以归 类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为 登记账簿的直接依据。 记账凭证按照反映经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和 转账凭证。 记账凭证应当具备的基本内容包括 ：(1)填制凭证的日期； (2) 凭证编号；(3) 经 济业务摘要；(4) 会计科目； (5) 金额； (6) 所附原始凭证张数； (7) 填制凭证人 员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖 章。 记账凭证的填制除做到内容完整、书写清楚和规范外，还应符合 一些特定要求。 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核 人员对记账凭证的相关内容 进行严格的审核。 ( 四 ) 会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存 查工作。会计凭 证应定期装订成册 ，防止散失。会计凭证封面应注明 单位名称、凭证种类、凭证张数、 起止号数、 年度、月份、会计主管 人员和装订人员等有关事项 ，会计主管人员和保管 人员应在封面上签 章。会计凭证应加贴封条 ，防止抽换凭证。原始凭证较多时 ，可单 独 装订。会计凭证的保管应当符合相关规定，在期满前不得任意销毁。 二、会计账簿 可编辑 精品 (一) 会计账簿 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审 核的会计凭证为 依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿 籍。会计账簿的基本内容包括封面、 扉页、账页。 会计账簿按照用途，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；按照 账页格式，分为 三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；按照外 形特征，分为订本式账簿、活页 式账簿、卡片式账簿。 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称， 并在账簿扉页上附启用表。 企业应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法 律、行政 法规和国家统一的会计准则制度的规定。 平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依 据，一方面记入有 关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的 方法。 总分类账户和明细分类账户 平行登记的要点包括方向相同、期间 一致、金额相等。 ( 二 ) 对账与结账 对账，是对账簿记 录 所 进 行 的 核 对。对 账 一 般 分 为 账 证 核 对、账 账 核 对、账 实 核对。 结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包 括结清各种损益 类账户，据以计算确定本期利润 ；结出各资产、负债 和所有者权益账户的本期发生额 合计和期末余额。 精品 (三) 错账更正的方法 错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法、补充登记法 等。 三、账务处理程序 企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总 记账凭证账务处 理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要 区别是登记总分类账的依据和方 法不同。 (一) 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先根据原始凭 证或汇总原始凭 证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账 的一种账务处理程序。 记账凭证 账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单 位。 采用记账凭证账务处理程序，其优点是简单明了，易于理解，总 分类账可以较详 细地反映经济业务的发生情况，缺点是登记总分类账 的