采购与付款循环审计案例分析.pptVIP

＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记在2005年度，因为货物已经在2005年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计260 000元。应编制调整分录为： 借：原材料 260 000 应交税费——应交增值税(进项税) 44 200 贷：应付账款 304 200 第三十一页，共六十四页。 第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）－－固定资产及累计折旧审计案例分析 第三十二页，共六十四页。 一、固定资产审计案例分析 相关知识点： 1、固定资产审计的特性 固定资产在企业资产中所占比重较大，需重点审计； 固定资产交易相对较少，可以进行详细审计； 固定资产审计的方法有：分析性复核、盘点核查或观察； 审计范围广； 第三十三页，共六十四页。 一、固定资产审计案例分析 相关知识点： 2、固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在； 确定固定资产是否归被审计单位所有； 确定固定资产增减变动的记录是否完整； 确定固定资产的计价是否恰当； 确定固定资产期末余额是否正确； 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当； 第三十四页，共六十四页。 一、固定资产审计案例分析 3.固定资产的内控制度（略） 4.固定资产审计实质性测试 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 分析性复核 固定资产增加的审查 固定资产减少的审查 对固定资产进行实地观察 调查未使用和不需用的固定资产 检查固定资产的抵押、担保情况 检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 第三十五页，共六十四页。 固定资产分析性复核 1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 第三十六页，共六十四页。 固定资产分析性复核 4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分以上可能存在的错误。 5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 第三十七页，共六十四页。 固定资产增加的审查 被审计单位如果不能正确核算固定资产的增加，将对资产负债表和利润表产生长期的影响，因此，审计固定资产的增加，是固定资产实质性测试中的重要内容。 注：注意与关联方的固定资产购销业务（交易合理性、价格合理性） 第三十八页，共六十四页。 固定资产减少的审查 企业固定资产的减少，大致有以下去向：出售、报废、毁损、向其他单位投资转出、盘亏等 应结合固定资产清理的审计进行 第三十九页，共六十四页。 案例5-5 资本性支出列入收益性支出 （1）发现疑点。查账人员在审阅新新公司固定资产增加业务时发现，该企业2002年10月份建成的办公楼价值偏低，因为查账人员进驻该企业时，对其办公楼较高的内部装修档次留下了深刻的印象。通过审阅有关记账凭证，核查固定资产原值构成计算表发现，其中室内装修费用总额较少。为此，查账人员怀疑该企业是否将部分装饰费用挤入期间费用。 （2）跟踪查证。为了弄清这一问题，查账人员首先审阅了该企业10月份所有的支出情况，没有发现有关装修费用支出内容。接着，查账人员又翻阅了该企业8月份的“产品销售费用”、“制造费用”的明细账及有关会计凭证，因为办公楼内部装修业务主要发生在8月份。经审查发现有两笔业务极不正常。第一笔为8月20＃凭证，会计分录为： 第四十页，共六十四页。 案例5-5 资本性支出列入收益性支出 借：销售费用 150万元 贷：银行存款 30万元 贷：应付账款——某装饰工程公司 120万元 此凭证的摘要栏内注明“结算某销售门市部装修费用”，而所附原始单据仅有一张该装饰工程公司开具的发票，并未附有关工程结算明细资料。第二笔为8月43#凭证，会计分录为： 借：制造费用 6O万元 贷：银行存款 6O万元 第四十一页，共六十四页。 摘要栏内容为“核报车间地面重整及粉刷工程支出”，所附单据均为上述装饰工程公司开具的发票，同样未附具体明细单据、查账人员首先向该企业财会人员索要与装饰工程公司的工程合同，因为