财务会计与利润管理知识分析构成.pptVIP

利润及利润分配 一、利润的构成（第六十七条） 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。 ?营业利润 ?利润总额 ?净利润 第一页，共三十一页。 账结法 表结法 第二页，共三十一页。 利润及利润分配 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失） ?营业收入=主营业务收入+其他业务收入 ?营业成本=主营业务成本+其他业务成本 ?投资收益=现金股利（或利润）+债券利息收入+处置股权投资和债券投资取得的价款与成本或账面余额、相关税费后的净额 第三页，共三十一页。 利润及利润分配 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ?净利润=利润总额-所得税费用 第四页，共三十一页。 利润及利润分配 二、营业外收入（第六十八条） 小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 第五页，共三十一页。 利润及利润分配 二、营业外收入（第六十八条） 例如：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 第六页，共三十一页。 通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。 第七页，共三十一页。 利润及利润分配 二、营业外收入（第六十九条） ?政府补助 小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 第八页，共三十一页。 利润及利润分配 政府补助 ?与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配 ?其他政府补助 ?补偿以后期间费用或亏损的，确认为递延收益 ?补偿已发生费用或亏损的，直接计入营业外收入 第九页，共三十一页。 某企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。2×10年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2×10年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，　　 借：银行存款　　1 400 000　　贷：营业外收入　1 400 000 第十页，共三十一页。 20×1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20×1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。20×1年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。（假定不考虑其他因素） 第十一页，共三十一页。 甲企业的账务处理如下：　　（1）20×1年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：　　借：银行存款　　2 100 000　　　　贷：递延收益　　2 100 000　　 第十二页，共三十一页。 （2）20×1年4月30日购入设备：借：固定资产　　　　　　4 800 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　4 800 000　　（3）自20×1年5月起每个资产负债表日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：　　①计提折旧：　　借：管理费用　　　　　40 000　　　　贷：累计折旧　　　　　40 000 第十三页，共三十一页。 ②分摊递延收益（月末）：　　借：递延收益　　　　　17 500　　　　贷：营业外收入　　　　17 500　　（4）20×9年4月出售设备，同时转销递延收益余额：　　①出售设备：　　借：固定资产清理　　　　　960 000　　　　累计折旧　　　　　　3 840 000　　　　贷：固定资产　　　　　　　　4 800 000 第十四页，共三十一页。 借：银行存款　　　　　　1 200 000　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　960 000 　　　　　　营业外收入　　　　　　　　240 000　　②转销递延收益余额：　　借：递延收益　　　　　　　420 000　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　420 000 第十五页，共三十一页。 利润及利润分配 政府补助 ?货币性资产——按照收到的金额计量 ?非货币性资产——政府提供凭据的，按照凭据上标明的金额计量；否则，按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。 第十六页，共三十一页。 利润及利润分配 政府补助 ?按规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，在实际收到时计入营业外收入。 第十七页，共三十一页。 利润