财产物资管理及财务知识分析材料.pptVIP

* 第二节　财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产 本节简要介绍 1.原材料的收发 2. 库存商品的收发 3.固定资产增减使用情况的账务处理。 第一页，共三十九页。 （一）账户设置： 按实际成本计价的情况下，应设置下列账户进行核算： 1.“在途物资”账户用于核算购入物资尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的各种在途物资的实际成本 2.“原材料”账户用于核算库存的各种主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的收、发、存情况 一、?原材料 第二页，共三十九页。 3.“应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　应交税费——应交增值税（已交税金）　　应交税费——应交营业税　　应交税费——应交城市维护建设税　　应交税费——应交所得税　　应交税费——应交个人所得税 第三页，共三十九页。 1.单一材料采购业务的账务处理 　　 【例l0—9】2009年12月8日，黄河公司从昌和公司购甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的甲材料l0 000件，每件单价40元，价款为400 000元，增值税税率为l7%，增值税税额为68 000元；垫付运费4 000元和杂费l 000元，当即将一张已承兑的银行承兑汇票交付给昌和公司，金额468 000元，但材料尚未到达。 会计分录如下： 　　借：在途物资——昌和公司（甲材料）　　405 000　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000　　 贷：应付票据——昌和公司　　　　　　468 000?　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 5 000 （一）购买原材料的账务处理 第四页，共三十九页。 　2.多种材料同时采购的账务处理　　在多种材料同时采购的情况下，一般会存在采购费用合理分摊的账务处理。　　?　　 【例l0—l0】2009年12月22日，黄河公司l2月15日从兴隆公司所购乙、丙材料已经全部运到并验收入库，结转乙、丙材料的采购成本。材料采购成本计算表如表l0—1所示。 　　 计量 进货 　　 　　 　　 实际采购成本 材料名称　　 单位 单价 数量 买价 运杂费 总成本 单位成本 乙材料 千克 50.OO 2 000 100 000 2 600 102 600 51.30 丙材料 千克 60.O0 4 000 240 000 5 200 245 200 61.30 　合计 　　 　　 　　 340 000 7 800 347 800 　　 第五页，共三十九页。 　根据上述资料，黄河公司应作如下会计分录：?　　借：原材料——乙材料　　　　l02 600　　　　　　　——丙材料　　　　245 200　　　　贷：在途物资——兴隆公司　　　　347 800 第六页，共三十九页。 （二）发出原材料的账务处理 根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年4月，基本生产车间领用C材料20000元，辅助生产车间领用领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，企业行政管理部门领用C材料3000元。相关会计分录: ?借：生产成本—基本生产成本???????????20 000 ???????????????? —辅助生产成本???????????? 10 000 ???????? 制造费用???????????????????????? ??? 5 000 ???????? 管理费用??????????????????????????? 3 000 ???????? 贷：原材料?????????????????????????? ?? 38 000 第七页，共三十九页。 (三)发出存货 (原材料/库存商品) 成本核算的方法 个别计价法(珠宝名画等 ) 先进先出法(先买进的东西先销售) 加权平均法(月末一次计算平均单价) 个别计价法(毎收发一次货都计算一次平均单价) 第八页，共三十九页。 又称“个别认定法”、“具体辨认法”、“分批实际法” 优点：计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确。 缺点：实务操作的工作量繁重，困难较大。适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价。 计算公式: 　　发出存货的实际成本=各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价 1、个别计价法 第九页，共三十九页。 例：某工厂本月生产过程中领用A材料2000KG，经确认其中1000KG属第一批入库单位成本为25元；其中600KG属第二批入库，单位成本为26元；其中400KG属第