成本核算管理制度.docx

浙江中煤新型建材有限公司成本核算管理制度 目的 本制度为规范公司成本核算，加强成本管理意识﹑降低产品成本与控制各项费用，提高本公司经济效益。 制度适用范围 浙江中煤新型建材有限公司 部门/岗位职责 部门/岗位财务部负责人 成本会计统计员 职责 负责主导公司的成本核算﹑协调督导各部门提供成本核算基础数据﹐定期召开成本核算会议。 负责执行各产品的成本核算工作。 负责生产技术部所属基本生产及辅助生产的成本核算和统计工作，行政上由生产技术部、财务部对其进行必要的业务指导。 各生产技术主管 负责成本核算资料的统计工作﹑业务上受生产统计员指导。 工作程序及流程 成本中心分类 直接从事产品生产的部门为生产成本中心。 提供产品生产服务的其它各职能部门为公共生产成本中心。 从事工厂管理和辅助服务的职能部门为管理成本中心。 成本核算对象 各种完工入库的产成品。 各生产作业场所之间移转的半成品。 委托外部单位提供的劳务服务或加工的产品和半成品。 成本核算方法 依据公司产品生产状况及经营管理需要，采用品种成本法核算成本。 成本核算要素 产品成本核算应根据直接原材料﹑间接材料、包装材料、直接人工和制造费用等要素分别核算。 成本核算账务处理流程 4.6. 4.6. 成本核算计算方法 原物料采用加权平均法计算,在制品及产成品采用品种成本法 计算。 直接人工以实际发生额入账。 制造费用依照工时或工作量分摊入账。 成本核算期间设定 公司生产成本及各项费用核算从上月结账日次日至本月结账日止。 成本核算会计科目设置及说明会计科目 科目说明 生产成本--原材料消耗 因生产需要，消耗的原材料生产成本--半成品消耗 因生产需要，消耗的半成品 生产成本----周转材料消耗 因生产需要，消耗的包装材料 生产成本--直接人工 生产线上直接操作员工、生产线上品质管理 人员等发生的人资费用，包括：薪资、奖金、社保、培训费、招聘费、 档案托管费、外包服务费、劳保、提取的福利费、补贴、经济补偿费等 生产成本--消耗水 因生产需要产生的耗用水，如：冲洗水，直排水等 生产成本--电费 直接生产产品所耗用的电费。如：生产器械耗电生产成本--燃油费 直接生产产品所耗用的燃油费 制造费用--人力资源费 生产管理人员、为生产相关服务的科室人员 （如：动力科）等发生的人资费用，包括：薪资、奖金、社保、培训费、招聘费、档案托管费、外包服务费、劳保、提取的福利费、补贴、经济补偿费等 制造费用--保险费 财产保险所支出的费用 制造费用--折旧 厂房、机械设备、生产用具、交通用具等属固定资产的折旧费 制造费用--办公费 车间管理发生的办公用品费用 制造费用--差旅费 生产部门人员和生产协助部门人员出差发生的交通费、住宿费和相关补贴 制造费用--交通费 指生产相关人员因工作需要而在市内临时发生的交通费用。如果是因为其他事项而发生的交通费用则根据事项目的和内容而归类 制造费用--低值易耗品 指单位价值在 2000 元以内，不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、生产用具、玻璃器皿以及在生产过 程中周转使用的包装容器等，一般指固态物品,此项目不包括维修用 配件 制造费用--机物料消耗 指为维持机械设备（包括生产线及动力设施等）正常运转的物料消耗，具体包括:机油,柴油,黄油等液态物料。（进在建工程科目的消耗除外，如：新增机器验收前的机物料消耗） 制造费用--修理费根据不同情况分：日常维护、例行保养、年度大修和故障维修。 1、 日常维护：指日常班组运行点检时对机器的维护及为排除故障、维护机械正常运转，发生的金额在2000 元以内的维修费用 2、 例行保养：指以预算为基础，对机械设备的周、月、季、半年等周期性保养，对于季、半年等周期性保养费用应先通过待摊费用核算， 在季、半年度内分月摊销入本费用科目 3、 年度大修：指以预算为基础，对机械设备的年度大修费用，此项费用应先通过待摊费用核算，在一个年度内分月摊销入本科目 4、 故障维修：指为排除故障、维持机械设备正常运转而产生的，金额在2000 元以上的修理费用。如果单次故障耗费金额大于2 万元， 则必须通过待摊费用，在2 次大型故障之间分月摊销入本费用科目， 无法确定2 次故障时间则在一个年度内分月摊销 制造费用--运杂费 用于原材物料、包装物的采购装卸运输费用 制造费用--租赁费 指为生产而准备的原材料、半成品等外租仓库租金，包括外租冷藏库的租金 制造费用--检验、试验费 新产品检验、试验所支出的费用 制造费用--技术服务费 邀请外单位人员进行技术支持产生的相关费 用 制造费用--邮电费 生产部门及车间的电话费、手机费、邮费等费用制造费用--加工费 委外加工业务，产生以加工费结算的费用 制造费用--排污费 因生产排污产生的相关费用 制造费用--会务费 生产