第六章税收第节.ppt

课税点（1） ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； ②是对消费支出的课税点，如消费税； ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税或消费型增值税； ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点，如所得型增值税； * * 第六十二页，共一百零一页。 课税点（2） ?是以工资薪金支付额的课税点，如雇主承担的社会保险税； ?是对利润的课税点，如公司所得税； ?和?是对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所得税和雇员承担的社会保险税； ?是对企业留存利润的课税点，如企业留存利润税。 * * 第六十三页，共一百零一页。 相关说明 财产是以往年度的存量部分，并非当年国民收入的货币资金流动，因此没有在图中反映出来。 财产总是有归属的，它们或属于居民，或属于企业。由此可以确定是对财产的归属者课税，还是对财产的转让行为课税。 前者如对居民或企业拥有的各种财产课征的财产税，后者如对财产的遗留、继承或馈赠行为课征的遗产税、继承税、赠与税等。 * * 第六十四页，共一百零一页。 （六）纳税期限 （七）纳税地点 （六）纳税期限：税法规定的纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。 （七）纳税地点：纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。 * * 第六十五页，共一百零一页。 （八）违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况： 偷税是指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 抗税是指纳税人对抗国家税法拒绝纳税的违法行为。 欠税即拖欠税款，是指纳税人不按规定期限交纳税款的违章行为。 偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。　　对纳税人的违章行为，可以根据情节轻重，分别采取以下方式进行处理：批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。 * * 第六十六页，共一百零一页。 违章、违法行为及其处理 * * 第六十七页，共一百零一页。 第三节 税制要素与税制结构 一、税收制度的构成要素 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税率 （四）减税免税 （五）纳税环节 （六）纳税期限 （七）纳税地点 （八）违章处理 二、税制结构 * * 第六十八页，共一百零一页。 二、税制结构 （一）税制结构的概念 （二）税制结构的影响因素 （三）税制结构的类型 * * 第六十九页，共一百零一页。 （一）税制结构的概念 税制结构，简单地讲就是税收制度中税种的布局和组合状况，即税收制度中税种的构成、各税种在税收制度中的地位及相互关系。 一个国家的税制结构是根据其经济条件和税收政策，分别主次，设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。 * * 第七十页，共一百零一页。 税制结构的影响因素主要是社会经济结构。经济结构是指社会经济各种成份、国民经济各个部门及社会再生产各个方面的构成及其相互关系。 它包括两个方面的内容： 一是指生产关系方面的结构，这种经济结构主要通过经济成份结构（所有制结构）来表现； 二是指生产力方面的结构，主要有地区结构、产业结构、产品结构、技术结构、企业结构等。 （二）税制结构的影响因素 * * 第七十一页，共一百零一页。 城镇土地使用税税率 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》明确规定城镇土地使用税每平方米年税额如下： 大城市：1.5元至30元； 中等城市：1.2元至24元； 小城市：0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。 * * 第三十页，共一百零一页。 比例税率与定额税率 计税依据 5元 50元 500元 比例税率 （10%） 0.5 5 50 定额税率 （1元） 1 1 1 * * 第三十一页，共一百零一页。 累进税率 累进税率是按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。 累进税率的形式有全额累进税率和超额累进税率。 * * 第三十二页，共一百零一页。 全额累进税率 征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算税额。即当征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。 全额累进税率实际上是按