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第五讲 企业内部控制实务 讲授要点：见图表5-1 企业内部 控制实务 销货循环 购货循环 制造循环 投资循环 筹资循环 第三十一页，共五十三页。 第五讲 企业内部控制实务 接受定单 信用评估 开票发货 结算记账 销货循环的业务流程 一、销货循环控制 （一）销货循环的业务流程 销货循环是企业出售商品，获取收入的过程。销货循环的一般业务流程见图表5—2： 第三十二页，共五十三页。 （二）销货循环控制的内容 销货循环控制，是指对企业销货活动所进行的控制。见图表5—3: 销售预测控制 销售决策控制 销售计划控制 销售作业控制 销售效率控制 获利能力控制 销货循环控制的内容 第五讲 企业内部控制实务 销售稽核控制 销售报告控制 第三十三页，共五十三页。 销售作业控制，是指对企业销售活动全过程所进行的控制。其控制程序见图表5—6: ? ? ? ? ? ? 销售作业控制 订单控制 信用控制 供货控制 装运控制 发票控制 记录控制 结算控制 冲销控制 坏账控制 第五讲 企业内部控制实务 分工控制 第三十四页，共五十三页。 第五讲 企业内部控制实务 采购计划 签订合同 验收入库 结算记账 购货循环的业务流程 二．购货循环控制 （一）购货循环的业务流程 购货循环是指企业采购生产经营活动的所需物资的过程。购货循环的一般业务流程见图表5—8: 第三十五页，共五十三页。 （二）购货循环控制的内容 图表5—9 第五讲 企业内部控制实务 第三十六页，共五十三页。 购货循环控制，是指对企业购货活动所进行的控制。其主要控制内容包括： 1.存货采购控制，是指为采购优质廉价货物而对采购活动所进行的控制。主要控制内容有： （1）请购控制。企业用料部门应填制请购单，写明请购货物名称、规格，需要数量，需用日期，请购单编号，并由请购主管签章，送交采购部门。 第五讲 企业内部控制实务 第三十七页，共五十三页。 （2）计划控制。采购部门根据请购单编制采购计划和采购资金计划。包括年度计划和月度计划，报经企业主管领导批准后，将采购资金计划送交财会部门，财务审核安排资金将采购计划退回采购部门安排日常采购工作。 （3）合同控制。采购部门根据采购计划组织采购活动时，应与供货单位签订供货合同。在合同中写明采购货物的品名、规格、数量、质量、价格、交货期限、交货方式、交货地点以及双方各自应负的责任与权力等。供货合同经双方签署生效后，其副本应交财会部门备查。 第五讲 企业内部控制实务 第三十八页，共五十三页。 * 风险管理和内部控制讲座 主讲：刘贤才 二 Ｏ 一 六 年 元月 第一页，共五十三页。 讲 授 要 点 内部控制 概 述 内 容 流 程 方 法 实 务 第二页，共五十三页。 一、内部控制的概念 当控制是由组织外部主体实施时，即为外部控制。 控制是由组织内部的主体实施时，就是内部控制。 内部控制是指组织内部为实现经营目标，保证信息真实可靠，保护资产安全完整，遵循国家法律法规，提高运营的经济性、效率性及效果性而采取的各种政策和程序。 第一讲 内部控制的概述 第三页，共五十三页。 第一讲 内部控制的概述 内部控制审计： 内控审计分为内控外部审计和内控内部审计 内部控制外部审计注重审查和评价与财务报表相关的内部控制，并发表内控是否有效的审计意见 内控内部审计是指内部审计机构对组织内部控制设计的健全性、合理性和运行的有效性进行的审查和评价活动，受审计委员会领导，负责全面内控（五要素）评价和专项内控评价 第四页，共五十三页。 二、内部控制的功能 : 内部控制的功能 制约功能 第一讲 内部控制的概述 反馈功能 调节功能 第五页，共五十三页。 三、内部控制的历史发展演变过程： 内部控制的历史源远流长，综观内部控制发展的历程，大致经历了以下阶段 第一讲 内部控制的概述 公元前3600年 20世纪40年代 20世纪80年代 20世纪90年代 内部牵制 内部控制 控制结构 控制框架 第六页，共五十三页。 1、内部牵制的四种类型 （1）实物牵制：例如把保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员持有，不同时使用这两把钥匙，保险柜就打不开。 （2）机械牵制：例如金库的大门不按正确的程序操作就打不开，甚至会引发自动报警。 （3）岗位牵制： 例如企业的购料业务，一般是由供应部门的采购员负责采购，仓库保管员验收入库，财务出纳员付款。 （4）簿记牵制：是指会计资料之间相互核对的牵制。例如会计部门定期将明细账与总账进行核对，验证账账是否相符。 第一讲 内部控制的概述 第七页，共五十三页。