《审计学》全套PPT课件.pptx

;;; (一) 审计产生的原因：就是所有权与经营权的分离 审计委托方 国家审计机关 审计实施者; 审计产生的原因主要就是由于出现了两权分离，即所有权与经 营权的分离，比如企业的所有者把企业的经营权交给企业的经 营者，为了对经营者的行为进行监督检查，所有者需要找一个 独立第三方，对经营者的经营情况进行审核，并把审查结果报 告给所有者; 也就是说，在审计中存在三方关系，审计的委托者，审计的实 施者，和被审计对象。审计的委托者请审计的实施者对被审计 对象进行审计，并把审计结果报告给审计的委托者。 目前的审计实施者主要有三个，一个是国家审计机关，一个是 会计师事务所，一个是内部审计部门，从而形成三种审计，国 家审计，注册会计师审计和内部审计。; 注册会计师审计在西方国家的发展 “起源于意大利，形成于英国，发展于美国。” 1721年的南海公司事件成为注册会计师审计产生的“催化剂”。; 注册会计师审计在中国的发展 注册会计师审计在中国的起源要晚于西方国家，辛亥革命之后， 我国出现了中国民主资本主义的萌芽。 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法 规——《会计师暂行章程》， 并批准谢霖先生为中国的第一位 注册会计师。 1921年，谢霖创办了中国第一家会计师事务所——正则会计师 事务所。; 1930年，国民政府颁布了《会计师条例》， 确立了会计师的法 律地位，改革开放后，注册会计师制度得以恢复。 1980年12月，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规 定》， 标志着我国的注册会计师制度进入了恢复起步阶段。 1981年1月1日，我国恢复注册会计师审计制度后的第一家会计 师事务所——上海会计师事务所成立。 1987年，新中国第一部注册会计师法规——《中华人民共和国 注册会计师条例》颁布。; 1988年底，注册会计师的全国性职业组织中国注册会计师协会 成立，注册会计师制度开始进入了全面发展的时代。 1993年10月，新中国第一部注册会计师的专门法规——《中华 人民共和国注册会计师法》颁布，从此，我国注册会计???审计 得到迅速发展; 2016年1月，我国注册会计师协会印发《中国注册会计师审计准 则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项审计准 则征求意见稿。 2019年4月，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计 准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要 求》等18项审计准则。; (二) 审计定义 审计是指具有专业胜任能力的独立人员，客观地获取证据以评 价有关认定的一个系统过程，其目的是评价这些认定与既定标 准的相符程度。; 1.审计的实施者必须具有两个特征——专业胜任能力， 独立性 专业胜任能力：就是指审计实施者必须具有相关的专业知识、 经验和能力。; 2.审计主要做什么？ 审计就是客观地获取审计证据，也就是说，审计的主要工作就 是收集审计证据。 审计师为了客观地获取审计证据，需要具有职业判断和职业怀 疑。; 职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要 求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作 出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。 职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采 取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹 象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。; 3.审计的目的是什么呢？ 审计的目的就是评价有关认定，提高财务报表预期使用者对财 务报表的信赖程度。就会计师事务所审计而言，认定就是管理 层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报等做出的明确或 隐含的表达。 通俗地说，就是管理层提供给我们的财务报表，报表上面的事 项都是。; 计划阶段; 审计师与管理层与治理层的沟通是贯穿于审计的始终。 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理 责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报 告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成 员。 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人 员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员。; 审计师与管理层和治理层的沟通是双向的，一方面，审计师需 要通过与管理层和治理层沟通，获取审计需要的相关的信息； 另一方面，审计师需要把审计过程中的重大发现、重大问题、 遇到的困难、审计报告内容等与管理层和治理层进行沟通，获 得管理层和治理层的意见和评论; 5.事务所从事的业务 (1) 鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除 责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。