审计专题培训第十四课与收入相关内控.pptxVIP

陪伴奋斗年华审计实操手把手教你主讲人1 02 /设计控制测试和交易实质性测试的方法目录CONTENTS01/销售与收款循环的概述03 /设计应付账款余额细节测试的方法/对坏账准备和相关坏账损失的估计流程/收入造假分析 销售与收款循环的概述1PART ONE 销售与收款循环中的交易类型陪伴奋斗年华销售与收款循环审计的总体目标是评价受本循环影响的账户余额是否按照会计准则公允表达。 本循环中有五种类型的交易：销售（现销与赊销）现金收入销售退回与折让坏账冲销坏账准备 销售与收款循环中的账户销售收入银行存款现金折扣支出销售退回与折让应收账款期初余额 赊销现金收入销售退回与折让 坏账冲销坏账损失期末余额坏账准备坏账冲销起初余额 坏账准备 期末余额现销 赊销陪伴奋斗年华 销售与收款循环的经营职能及相关的凭证和记录陪伴奋斗年华交易分类账户经营职能凭证和记录销售销售收入 应收账款处理顾客订单顾客订单 销售单批准赊销 装运货物开单给顾客并登记销售账顾客订单或销售单 发货单销货交易文件销售日记账或清单 应收账款源文件 应收账款试算表 月对账单现金收入银行存款（现金收入的借方）应收账款处理和记录现金收入汇款通知单现金收入清单现金收入交易文件 现金日记账或清单 销售与收款循环的经营职能及相关的凭证和记录陪伴奋斗年华交易分类账户经营职能凭证和记录销售退回与折让销售退回与折让 应收账款处理与记录销售退回与折让贷项通知单销售退回与折让日记账坏账冲销应收账款 坏账准备冲销无法收回的应收账款坏账审批表 总账坏账损失坏账损失坏账准备为计提坏账做准备总账 设计销售与收款循环之控制测试与销售 交易实质性测试的方法2PART TWO 总体思路了解内部控制——销售评估计划控制风险——销售确定控制测试的范围设计销售控制测 试与交易实质性 测试，实现与交 易相关的审计目 标。审计程序样本规模选取样本项目时间安排陪伴奋斗年华 了解内部控制陪伴奋斗年华审计师通过研究被审计单位的流程图、编制内部控制调查表和执行销售交易的穿行测试，来获得对销售与收款循环内部控制的了解。 评估计划控制风险陪伴奋斗年华审计师运用了解内部控制所获得的信息来估计控制风险。这种估计包括四个基本步骤：审计师需要一个估计控制风险的框架。审计师必须识别销售交易的关键控制及其弱点，不同审计中的关键控制及弱点是不同的识别关键控制及其弱点后，审计师就需要将它们与审计目标联系起来审计师通过评价每个审计目标的关键控制和弱点来评估每个审计目标的控制风险。 这个步骤至关重要，因为影响到审计师对控制测试与实质性测试的决策。 评估计划控制风险陪伴奋斗年华充分的职责分离（负责把销售和现金收入交易信息输入计算机的任何人都不能接触现金，赊销批准 功能和销售功能分开，负责内部核对的人和录入原始数据的人分离）适当的授权（赊销必须在销售发生之前进行适当授权，货物只有在适当授权之后才能装运，包括基础 付款条件、运费和折扣在内的价格必须得到授权）充分的凭证和记录（充分的记账程序是大多数与交易相关的审计目标的基础）预先编号的凭证（主要是为了防止漏开发票或漏记销售及重复开票或重复记账）按月寄送对账单（如果相关余额不正确，就会鼓励顾客对此作出反应）内部稽查程序（对预先编号凭证的数字顺序进行清点，审查凭证编制的准确性，复核对异常或错误 事项的报告） 确定控制测试的范围审计师在确定主要内部控制及控制弱点后，要估计相关控制的控制风险。对于加速编报公司的审计来说，审计师必须对关键控制执行广泛的控制测试。对于非加速编报公司和非上市公司的审计来说，控制测试的范围主要依赖于控制的有效性和审计师 为降低控制风险而对内部控制的依赖程度。在确定对内部控制的依赖程度时，审计师也要权衡执行控制测试所增加的成本与由此带来的实 质性测试量的潜在减少。一个更低的估计控制风险水平将要求更多的控制测试以支持更低的控制风 险，这一结果伴随着检查风险的增加和实质性测试量的减少。陪伴奋斗年华 销售交易的相关审计目标、现有的关键控制、控制测试和交易实质性测试概览陪伴奋斗年华与交易相关的审计目标现有的关键控制控制测试缺陷交易实质性测试已入账的销售交易是向 存在的顾客发货（发生）由计算机通过核对授 权的赊销限额自动批 准赊销。销售记录以已核准的 发货单和已批准的客 户订单为依据。核对发出的各批数量总额与入账的数额。每月向所有的客户寄 送对账单。审查顾客订单获取赊 销批准的证据。审查销售发票副本是 否有提货单和顾客订 单作为依据。审查批处理总数以审查数据控制员的签名。观察对账单是否按月 寄出。对销售发票 被重复记录 的可能性缺 乏内部验证。清点销售发票编号的 顺序。审查销售日记账、总 账、应收账款源文件 或试算表以发现大额 或异常项目。从销售日记账分录追 查至其支持性凭证， 包括销售发票副