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审计证据、审计工作底稿与审计抽样.ppt事业单位模拟考试试题

AUDITING第五章 审计证据、审计工作底稿与审计抽样o 教学目的:通过学习,掌握审计证据的概念及收集方法、审计工作底稿的种类及编制和保管、审计抽样方法及其运用。o 教学重点:1、审计证据; 2、审计工作底稿;3、审计抽样o 教学难点:审计抽样o 教学时数:6学时,270分钟创新思维超越自我 AUDITING本章主要内容:?第一节 审计证据?第二节 审计工作底稿?第三节 审计抽样创新思维超越自我 AUDITING第一节 审计证据一、审计证据的概念是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。创新思维超越自我 AUDITING财务报表依据的会计记录中含有的信息审计证据从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息其他信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息创新思维超越自我 AUDITING二、审计证据的种类(一)实物证据(P147)(二)书面证据书面证据按来源划分为内部证据和外部证据:1.外部证据被审单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。创新思维超越自我 AUDITING外部证据具体包括:①注册会计师直接从外部取得的证据;②由被审计单位提供的外部证据;③注册会计师自己编制的证据。创新思维超越自我 AUDITING2.内部证据被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。包括:(1)会计记录(2)管理层声明书(三)口头证据相关人员对注册会计师的提问所作的口头答复。创新思维超越自我 AUDITING(四)环境证据对被审单位产生影响的各种环境事实。包括:1.有关内部控制情况2.被审单位管理人员的素质3.各种管理条件和管理水平创新思维超越自我 AUDITING例1:以下属于外部证据的是()A、银行对账单 B、购货发票 C、产品出库单D、销售发票例2:以下属于实物证据的是()A、机器 B、存货 C、会计凭证 D、董事会记录创新思维超越自我 AUDITING三、审计证据的取证方法(一)按审计程序的环节或目的划分1、风险评估程序(评估风险)2、控制测试(必要时或决定测试时)(评估控制有效性)3、实质性程序(发现认定层次重大错报)  (二)按获取审计证据的具体方法划分1、检查2、观察(包括环境观察和行为观察)3、询问创新思维超越自我 AUDITING4、函 证通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。5、重新计算6、重新执行7、分析程序创新思维超越自我 AUDITING(一)检查(教材P148)1.检查定义ooo检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查,或对资产进行实物审查 。2.检查程序具有方向性,即“顺查”,“逆查”。o创新思维超越自我 AUDITING(二)观察1.观察定义ooo观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。2.观察程序具有方向性,即从账面观察到实物或过程,反之,从实物或过程观察到账面。o创新思维超越自我 AUDITINGooo(三)询问(P155)询问定义询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。创新思维超越自我 AUDITINGo 2.询问方法获取审计证据的特征o (1)知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据;o (2)对询问的答复也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息;(3)对询问的答复为注册会计师修改审计程序或实施追加的审计程序提供了基础;o(4)在询问管理层意图时,获取的支持管理层意图的信息可能是有限的;oo (5)针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复;o(6)询问指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。创新思维超越自我 AUDITING(五)重新计算oo重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对,重新计算可通过手工方式或电子方式进行。(六)重新执行oo重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。创新思维超越自我 AUDITING(七 )分析程序1.分析程序的概念(P150)分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系(有预期),对财务信息作出评价。2、分析程序的性质(1)确定比较基准(2)确定数据关系(3)选择可使用的方法创新思维超越自我 AUDITING①趋势分析法(P129)概念:对连续若干期会计报表某一项目的金额及其变动情况进行比较和分析,从而了

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