第十一章收入、费用和利润.pptVIP

第二年： 所得税率调低，对“递延税款”余额调整 75000×（25%-33%）=-6000元 借：递延税款 6000 贷：所得税 6000 第三十页，共四十六页。 当年所得税的核算： 会计年折旧额=（31-1）÷4=7.5万元 税法年折旧额=30×2/6=10万元 时间性差异=7.5-10=-2.5万元 应交税金=（50-2.5）×25%=11.875万元 递延税款=-2.5 ×25%=-0.625万元 所得税=11.875+0.625=12.5万元 借：所得税 125000  贷：递延税款 6250 应交税金-应交所得税 118750 第三十一页，共四十六页。 第三年： 会计年折旧额=（31-1）÷4=7.5万元 税法年折旧额=30×1/6=5万元 时间性差异=7.5-5=2.5万元 应交税金=（50+2.5）×25%=13.125万元 递延税款=2.5 ×25%=0.625万元 所得税=13.125-0.625=12.5万元 借：所得税 125000  递延税款 6250 贷：应交税金-应交所得税 131250 第三十二页，共四十六页。 第四年： 会计年折旧额=（31-1）÷4=7.5万元 税法年折旧额=0 时间性差异=7.5-0=7.5万元 应交税金=（50+7.5）×25%=14.375万元 递延税款=7.5×25%=1.875万元 所得税=14.375-1.875=12.5万元 借：所得税 125000  递延税款 18750 贷：应交税金-应交所得税 143750 第三十三页，共四十六页。 第十一章 收入、费用和利润 第一页，共四十六页。 一、收入、费用和利润概述 1、收入的含义、特点： a、收入在企业日常活动中产生 b、收入可能表现为资产增加、也可能表、现为负债的减少，或两者兼而有之。 c、收入能导致企业的所有者权益增加 d、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项 第二页，共四十六页。 2、费用的涵义、特点 a、费用的发生表现为企业资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之。 b、费用最终会减少企业的所有者权益 3、利润 税前利润（利润总额）：营业利润 投资净收益 营业外收支净额 税后利润（净利润）：税前利润-所得税 第三页，共四十六页。 二、收入与费用的核算 1、营业收入的确认标准 营业收入分为:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 基本条件: 与收入相关的经济利益能够流入企业 收入能够可靠计量 具体条件： 销售商品收入必须满足四个条件257-258 第四页，共四十六页。 2、营业费用的确认标准 营业费用分为: 主营业务费用 其他业务费用 期间费用 费用的确认方法： 按其与收入的直接联系确认费用； 如主营业务成本 按一定的分配方式确认费用;折旧费用 在耗费发生时直接确认为费用；管理人员的工资，广告费等 第五页，共四十六页。 3、主营业务的核算 （1）现销与赊销 确认收入： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算应交税金： 借：主营业务税金及附加  贷：应交税金——×××  其他应