营利事业所得税查核实务冷冻水产业.pptVIP

營利事業所得務冷凍水業麗真1 課程大綱?行業概況?製造程序?成本及營業費用 之核2 行業特性冷凍水是用冷凍貯藏法，將新鮮之水品於短時間加工整理調製後，在極衛生的環境下，放置於攝氏零下20度冷藏庫中存放待售，冷凍貯藏法是一種可以保持水品鮮度，而長期貯藏的有效方法，該行業業結構有下列幾項特性：ü 衛生品質要求嚴格ü 外銷導向高ü 原料成本佔整個品比例偏高ü 工廠設備利用率差異大3 製造程序?冷凍烤鰻類 (蒲燒鰻 )：原料鰻?蓄養 ?選別 ?冰鎮 ?去頭?放血 ?背開 ?血拔 ?選別?切片 (串燒 )?分規格 ?打串?(蒲燒 )烤燒 ?去除殘留臟?蒸煮 ?調味 ?烤燒 ?調味?預冷 ?急速凍結 ?包裝 ?凍藏 ?出口。4 製造程序?冷凍烤鰻類 (白燒鰻 )：原料鰻?蓄養 ?選別 ?冰鎮 ?未去頭?腹開 ?取骨 ?選別 ?長燒 ?(白燒 )烤燒 ?去除殘留臟?換面烤燒 ?預冷 ?急速凍結 ?包裝?凍藏 ?出口。5 成本之核?原料進貨憑證ü國外進料部分可依海關通報之進口資料對ü國進料部分? 直接向漁民或養殖進貨? 向各地漁會 、漁市場進貨6 成本之核?原物料耗用情形ü冷凍烤鰻類調理烤鰻之製成率因鰻的大小及飼養地區而異 ，一般而言，鰻魚越大成品製成率越高7 納人常見之逃漏方式?冷凍水業之逃漏方式ü漏開發票ü虛增營業成本? 實際進貨數量甚少 ，憑證記載數量較多? 無實際進貨卻取得虛設行號發票8 核案例○○實業股份有限公司為冷凍水品買賣兼加工製造業， 98年度營利事業所得結算申報，全部按買賣方式入帳。? 線索ü該公司 98年3月間申請變更登記營業項目，除保留冷凍肉類、水物之買賣及進出口業務外增列加工製造，並取得主管機關核發之工廠登記證ü該公司 97年2月間購置新建冷凍系統設備及廢水處理設備，並於 98年間安裝試車9 核案例?核過程本案依形式及事實情形判定，該公司 98年度確屬買賣業兼加工製造業，惟從提供之帳證資料顯示，生紀錄簿未記載，並以製成品明細分類帳當作存貨明細帳記載，該公司雖出具明書表示並無從事加工製造，惟為審慎起見，乃親赴該公司工廠所在地實地瞭解，該公司廠房有一、二樓及冷凍庫，面積約300坪，勘當時有工人約 50名，正從事魷魚、土虱魚、鮮蝦等水品加工處理，及切割處理凍結後之成品包裝、搬運等工作，負責人最後承認確有加工製造。10 核案例○○冷凍食品股份有限公司主要營業容為冷凍水品之製造及外銷等業務。其品外銷以日本為主，少部分銷售給國各魚公司及大飯店，其中以蟹肉、市 (剪肉 )市、蝦、蝦仁等亦可在一般零售市場銷售。其進貨原料為經鯖魚、鰻魚、什魚、市、市、蝦、魷魚等海鮮魚貨，除自基隆區漁會、蘇澳漁會標購外，尚有向南方澳漁民購買者。11 核案例?線索ü核對公司進貨帳、存貨帳結果，發現存貨帳登載有誤，致短計存貨數量，分別市559公斤 ，蝦 20,000公斤。疑其加工製造後之海鮮有可能流入一般市場銷售而未開立發票線索?核結果ü核公司有關銀行往來帳之資金往來情形並訪資金來源客，發現確有短漏報及未開立發票予客之情形，經請公司明，承認漏報營業收入8,074,396元。12 核案例○○冷凍食品股份有限公司主要營業容為冷凍水品之製造及外銷等業務。其品外銷以日本為主，少部分銷售給國各魚公司及大飯店，其中以蟹肉、市市、蝦、蝦仁等亦可在一般零售市場銷售。其進貨原料為經鯖魚、鰻魚、什魚、市、市、蝦、魷魚等海鮮魚貨，除自基隆區漁會、蘇澳漁會標購外，尚有向南方澳漁民購買者。(剪肉 )? 線索ü 核對公司進貨帳業項目，除保留冷凍肉類、水物之買賣及進出口業務外增列加工製造，並取得主管機關核發之工廠登記證ü 該公司 97年2月間購置新建冷凍系統設備及廢水處理設備，並於 98年間安裝試車13