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乐视公司货币资金内部控制存在的问题及对策 摘要 货币资金是企业流动资产中最活跃的部分，贯穿企业经营活动的全过程。货币资金犹如企业的“血液”。货币资金的流量大小、运行状态是关系到企业收益质量、偿债能力、直至生存发展的致命因素，因此如何加强对货币资金的内部控制成为了一个迫切和引发多方关注的论题，同时也是现代企业完善管理、增强竞争力的重要手段。货币资金作为企业资产的重要组成部分，其充当了企业的支付手段，所以其所涉及的范围极广，风险组成也较为复杂。通过文献研究法、实地调查法等多种研究方法，以乐视公司为案例，分析了企业货币资金内部控制的相关问题。货币资金作为企业现金流的重要组成部分，对企业的发展十分重要。如何对其完善是一项任重而道远的工作，有必要建立一套货币资金内部控制体系，促进企业货币资金内部控制的完善，提高财务报告质量，希望能够对我国企业在货币资金内部控制方面有所借鉴和帮助。 关键词：乐视公司；货币资金；内部控制；对策措施 1 绪论 1.1 选题背景 近些年来，国家经济不断的发展，社会也在与之进步。而随之出现的各种企业也处于不断地更新换代的时代潮流之中，对于企业至关重要的内部控制则逐渐成为了企业家的关注焦点。而各个国家为了保持本国经济的发展，规范企业操作流程，实现利益最大化，也都开始重视研究内部控制。对于现在的中国来说，中国很多企业失败的原因都是内部控制不完善，如环球电讯的会计贪污事件及三鹿集团的破产等等，这些案例无一不彰显着内部控制的严密的重要性。在企业的众多资产中，货币资金作为重要的一部分，其影响力是显而易见的，由此对货币资金合法性、安全性、稳定性及效益性的管控就显得尤为重要，然而企业往往容易忽略掉这一点。与此同时，我国的经济不断发展，企业之间的竞争也在加剧。由此可见，企业建立完善的货币资金内部控制已变得迫在眉睫。为了实现企业的经营目标，企业应该重视建立严密的货币资金内部控制，将企业的资源最大化的利用起来。随着经济的发展，人们的目光逐渐转向企业的内部控制方面。实践证明，严密有效的内部控制，可以使得企业进一步规范内部治理，促进企业效率的可持续性提升。可是，很多企业的内部控制并不完善，尤其是资金的内部控制方面，存在多种问题。近年来出现的巨额贪污案，诸如国外的安然以及国内的中航油等发生的腐败贪污案让人觉得不可置信。由于企业内部资金管理所存在的不足，在经济动荡时，很容易导致破产，如三鹿集团。由此可见，健全的企业内部控制制度对于一个企业的重要性。企业财富的一个重要的组成部分就是货币资金，然而其活动性较高，因此操作起来的风险也越来越高。企业需要时时刻刻留意货币资金的合法性、安全性、稳定性和效益性等方面的控制风险，这些基本都是企业的盲区。再加上影响货币资金活动的原因有很多、且覆盖了方方面面、有很多不稳定因素，货币资金的管理控制更需要披荆斩棘，克服种种困难。 1.2 选题意义 首先在理论意义上，货币资金是企业流动性最强，也是最容易产生舞弊的资产。深入分析企业货币资金的内部控制问题并且寻求其一般规律可以找出现有企业货币资金管理普遍存在的管理问题，由此对症下药也可以找出解决办法，具有一定研究的理论意义。第二，实践上，货币资金作为企业资金运转的重要一环，其地位不可比拟。资金是一切企业活动的保证，资金流动于各个环节之中。而一些贪污案便是利用资金流动性较强的特点，再加上管理方面的不足，很容易导致舞弊案的发生，从而不利于企业经营目标的实现。因此企业应当加强货币资金的管控，分析货币资金运转的情况，核查流动资金的流动去向，时时刻刻确保资金处于正常运转状态，从而减少甚或规避徇私舞弊的发生。 1.3 国内外研究现状 IoanGabriel Popa（2016）等揭示了内部控制的设计与企业资本结构之间的关系。只有企业建立严密内控制度，才能获得投资者的信心，企业从而拥有稳定资本结构。Dragomir Dimitrijevic（2016）阐述了监事会在内部控制制度中所起的作用。指出建立监事会很大程度上保证内部控制制度运行有效的。Francesco Pizzonia（2016）等对内部控制结构的评价体系展开研究，提出批评评价过程中所运用的方法和标准。Gerrit Sarens（2010）采用全球 78 个国家 958 家银行的样本数据对企业内部控制中的公司治理问题进行了研究，对不同性质的大股东的持股比例与银行绩效进行了研究。C. Richard Aldridge（1994）研究了董事会的独立性，认为不仅企业董事会的独立性很难保证，而且对绩效不利。Laura F（2003）提出了企业内部控制评价模型。该模型的框架与 COSO 框架相似，由控制环境、识别和评估风险与控制目标、信息和沟通、控制程序、监督与纠正措施五部分组，就该五部分，设计了内部控制评价的权重。