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税务基础知识 合肥英塔信息技术有限公司 第一页，共三十七页。 目 录 四、税收征管程序 三、税收优惠 一、税收概述 二、重点税种介绍 第二页，共三十七页。 税收概述 含义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。 税收三性 强制性 无偿性 固定性 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 第三页，共三十七页。 税种分类（按课税对象分） 流转税 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种 所得税 是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。 目前内外资企业所得税率统一为25%。 优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 第四页，共三十七页。 财产税 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 行为税 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税 资源税 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税 税种分类（按课税对象分） 第五页，共三十七页。 税收分类（按计算依据） 从量税 是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 从价税 是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 第六页，共三十七页。 税收分类（按税收与价格关系） 价内税 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 价外税 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。 第七页，共三十七页。 目 录 四、税收征管程序 三、税收优惠 一、税收概述 二、重点税种介绍 第八页，共三十七页。 重点税种-增值税 定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质 第九页，共三十七页。 征收范围 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） 3、进口货物 分类（一般纳税人、小规模纳税人） 标准（年应税销售额、会计核算） 工业企业年应税销售额在50万元以上 商业企业年应税销售额在80万元以上 重点税种-增值税 第十页，共三十七页。 重点税种-增值税 税率 基本税率为17% 低税率为13% 出口货物为0%（国务院另有规定的除外） 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3% 申报期限 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。 第十一页，共三十七页。 重点税种-增值税 税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17% 第十二页，共三十七页。 重点税种-增值税 增值税（小规模纳税人） 简易征收，不允许抵扣进项税额 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） 案例： 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。