X年税务稽查及企业防范方法.pptVIP

* * 5.视同销售计税基础不重复纳税处理问题 《企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 第一百五十九页，共二百四十四页。 * * 国税函〔2008〕828号 　 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　 （二）改变资产形状、结构或性能；　 （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　 （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　 （五）上述两种或两种以上情形的混合；　 （六）其他不改变资产所有权属的用途。 第一百六十页，共二百四十四页。 * * 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　 （一）用于市场推广或销售；　 （二）用于交际应酬；　 （三）用于职工奖励或福利；　 （四）用于股息分配；　 （五）用于对外捐赠；