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借贷记账法 会计分录 会计凭证 登记账户 试算平衡 库存现金的核算 第一页，共三十七页。 借贷记账法就是以借和贷做为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。 借和贷只是记账符号，其本身并不表示增或减，只有当它与具体的账户结合之后，才可以表示增加或减少。 第二页，共三十七页。 借贷记账法的记账规则 有借必有贷： 任何一项经济业务的发生，都将引起一个账户的借方和另一个账户的贷方发生变化。 借贷必相等： 同一笔经济业务的发生同时引起至少两个相互联系的账户发生变化，其金额必然相等， 第三页，共三十七页。 借贷必相等不仅存在于每一笔经济业务之中，而且存在于某一会计期间的所有经济业务之中。 第四页，共三十七页。 会计分录的三要素： 记账方向、会计科目及金额。 会计分录的格式： 借方在上，贷方在下， 借方在左，贷方在右。 第五页，共三十七页。 会计分录可分为简单分录和复合分录。 如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的一借一贷的会计分录就称为简单分录。 如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录就称为复合分录。 第六页，共三十七页。 会计凭证分为 原始凭证和记账凭证 在记账凭证上编制会计分录 编制会计分录： 将经济信息转化为会计信息 第七页，共三十七页。 登记账户 把会计分录中的数据记到相应的账户中去。 每一个账户就反映了每一个会计科目在一定期间内的增减变动及其结果。 第八页，共三十七页。 试算平衡公式： 所有账户本期借方发生额合计 ＝所有账户贷方发生额合计 理论根据： 借贷记账法的记账规则 第九页，共三十七页。 所有账户借方余额合计 ＝所有账户贷方余额合计 理论根据： 会计恒等式 第十页，共三十七页。 货币资金分为 库存现金、银行存款及其他货币资金 备用金是拨付给工作人员或非独立核算的内部单位备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。 第十一页，共三十七页。 备用金制度分定额和非定额两种。 定额备用金制度是指企业拨付的备用金供有关部门长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。 非定额备用金报销后即注销，现金不再留在业务人员手中。 其他应收款 第十二页，共三十七页。 拨付定额备用金： 借：其他应收款—备用金 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 第十三页，共三十七页。 非定额备用金的核算： 借：其他应收款 贷：库存现金 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 第十四页，共三十七页。 一、目的：熟悉各类账户的结构 二、资料：甲公司3月份部分账户的资料如下表所示： 甲公司3月份部分账户的资料 账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 银行存款 A 4,000 6,000 12,000 应收账款 24,000 6,000 B 13,000 实收资本 680,000 C 20,000 650,000 应付票据 D 5,000 8,000 10,000 固定资产 126,000 E 70,000 130,000 原材料 95,000 F 30,000 70,000 短期借款 G 4,000 6,500 6,000 应付账款 6,700 18,000 H 2,000 三、要求：根据各类账户的结构，计算A--H。 第十五页，共三十七页。 三、库存现金的清查 待处理财产损溢是资产类科目。 该科目属于过渡科目,主要核算企业在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和损毁的价值。 第十六页，共三十七页。 其他应付款 指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 如应付租入固定资产和包装物的租金，职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。 第十七页，共三十七页。 营业外收入 主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等。 第十八页，共三十七页。 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款——张某 贷：待处理财产损溢 借：库存现金 贷：其他应收款——张某 第十九页，共三十七页。 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——*** 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 第二十页，共三十七页。 第二节 银行存款 根