初级会计实务资产解析.pptxVIP

初级会计实务资产解析第1页/共190页 2初级会计实务▲ 第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益▲ 第四章 收入 第五章 费用 第六章 利润第2页/共190页 3初级会计实务▲第七章 财务报告 第八章 产品成本核算★第九章 产品成本计算与分析 第十章 事业单位会计基础 第3页/共190页 4第一章 资产资产的含义企业过去的交易或事项形成的；企业拥有或控制；预期会给企业带来经济利益的资源。采购合同、采购计划融资租入、发出商品、经营租出待处理财产损溢第4页/共190页 5第一章 资产资产的分类实物形态来 源流 动 性有形资产无形资产自有资产租入资产流动资产非流动资产货币资金以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产应收及预付款项存货长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产固定资产投资性房地产无形资产其他资产第5页/共190页 6第一章 资产第一节 货币资金第二节 应收及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 持有至到期投资 第6页/共190页 7第一章 资产第六节 长期股权投资第七节 可供出售金融资产第八节 固定资产和投资性房地产第九节 无形资产和其他资产第7页/共190页 8第一节 货币资金 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 货币资金 企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第8页/共190页 9一、库存现金一、库存现金使用范围（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；（一）现金的使用范围第9页/共190页 10一、库存现金使用范围（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。第10页/共190页 11一、库存现金现金限额3—5天日常零星开支；边远地区和交通不便地区的，5-15天日常零星开支。现金管理现金收入当日送存银行；不得坐支；提取现金应当注明用途；特殊情况使用现金的应当向开户银行提出申请。第11页/共190页 12一、库存现金 企业应当设置现金总账和现金日记账。企业内部周转使用的备用金可以单独使用“备用金”科目核算。（二）现金的账务处理借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。第12页/共190页 13一、库存现金（三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。第13页/共190页 14一、库存现金现金短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金按管理权限经批准后，借：其他应收款（应由责任人赔偿部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢第14页/共190页 15一、库存现金现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 按管理权限经批准后，借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的部分）第15页/共190页 16二、银行存款（一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 第16页/共190页 17二、银行存款（二）银行存款的核对企业已收款企业已付款银行已收款银行已付款银行尚未收款银行尚未付款企业尚未收款企业尚未付款 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。第17页/共190页 18二、银行存款银行存款余额调节表　　　单位：元银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加