销售与收款循环的实质性程序.pptxVIP

审计实务;2;销售与收款循环审计;模块三 销售与收款循环的实质性程序;〔一〕销售与收款交易的实质性分析程序 1.识别需要运用分析程序的账户余额或交易。 2.确定期望值。 3.确定可接受的差异额。 4.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据 关系。 5.调查重大差异并作出判断。 6. 评价分析程序的结果。;〔二〕销售交易的细节测试 1.测试登记入账的销货业务是否真实〔发生〕 〔1〕针对未曾发货却已将销售交易登记入账的审计 ①主营业务收入明细账 发运凭证及其他佐证 凭证； ②测试存货永续盘存记录余额有无减少。 〔2〕针对销货业务重复入账的审计 检查销售交易记录清单编号是否连续 〔3)针对虚构销售的审计 检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销 售单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续; 〔4〕发现上述三类错误的其他方法 追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。 〔1〕如果应收账款最终得以收回货款或者收到 退货，那么记录入账的销货业务一开始通常是真实 的； 〔2〕如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审 计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发 运凭证和顾客订货单等，因为这些迹象都说明可能 存在虚构的销货业务。 提示：通常可能出现舞弊时，才实施上述细