“营改增”政策解析与应对策略.pptVIP

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 进项税留抵下期结转 销售使用过的固定资产 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 一般纳税人采用的简易计税办法 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 一般纳税人从事特定行业也可以采用简易征收 计税方法 第六十三页，共一百二十三页。 试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 合同约定的价格为含税价时，换算成不含税价格 一般而言，扣缴时适用的是税率，而不是征收率，无论是否构成一般纳税人。特出情况除外 计税方法 第六十四页，共一百二十三页。 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并