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PAGE / NUMPAGES 银行汇票会计核算办法（试行）模版 银行汇票会计核算办法（试行）模版 第一章 总则 第一条 为规范银行汇票的会计核算行为，加强会计管理，提高会计质量，根据《会计法》、《商业银行会计准则》等相关法律法规和会计准则，制定本办法。 第二条 本办法适用于银行业金融机构开出、托收、贴现、承兑、收付、转让等与银行汇票有关的会计处理。 第三条 银行汇票指由银行在汇票上签发，约定承兑或支付一定金额给持票人或指定人的票据。 第四条 银行汇票的会计处理，应遵循收付实现原则、公允原则、一致性原则、谨慎原则、相关性原则。 第二章 账务处理 第五条 银行开出银行汇票 （一）银行开出银行汇票应按照银行票据账户规定操作，并记录在银行汇票发出记账簿上。 （二）银行开出银行汇票时，应按照票据金额记入“银行汇票负债”账户，并同时增加“手续费收入”账户。 （三）银行开出银行汇票后，应及时向出票人收取出票手续费，将手续费计入“手续费收入”账户。 第六条 银行托收银行汇票 （一）银行托收银行汇票时，应将银行汇票的金额计入“银行汇票资产”账户，并在“存款业务往来”账户中记入对应的银行客户账户。 （二）银行托收银行汇票的手续费应及时收取，计入“手续费收入”账户。 第七条 银行贴现银行汇票 （一）银行贴现银行汇票时，应将银行汇票的金额计入“银行汇票资产”账户，并在“持票人存款”资产账户中记入对应的银行客户账户，同时在“手续费收入”资产账户中记入贴现利息。 （二）银行贴现银行汇票，应根据汇票到期时间和贴现利率计算利息，并将利息计入“应付利息”负债账户。 第八条 银行承兑银行汇票 （一）银行承兑银行汇票时，应将银行汇票的金额计入“银行汇票负债”账户，并在“持票人存款”资产账户中记入对应的银行客户账户，同时在“手续费收入”资产账户中记入承兑手续费。 （二）银行承兑银行汇票后，应根据汇票到期时间和承兑利率计算利息，并将利息计入“应付利息”负债账户。 第九条 银行支付银行汇票 银行支付银行汇票时，应将银行汇票的金额从“银行汇票负债”账户中减少，并在“银行存款”资产账户中增加对应的银行客户存款。 第十条 银行转让银行汇票 银行转让银行汇票时，应将银行汇票的金额从“银行汇票资产”账户中减少，同时将持票人联上的背书记录在“银行票据收付实现”账户中。 第三章 财务报告 第十一条 银行应严格按照会计准则和相关法律法规制定财务报告，合理反映银行汇票的资产负债状况、收支情况和现金流量情况。 第十二条 财务报告中，银行汇票的余额应明细列示在银行汇票资产和银行汇票负债账户内。同时，应明示汇票到期日和到期情况。 第十三条 银行汇票的利息收入和支出应统计、分析和评价，体现在银行利息收入账户、应付利息负债账户和银行汇票收支明细报告中。 第四章 附则 第十四条 本办法自颁布之日起试行，有效期至2019年12月31日。如有需要，经内部审议后，可进行修订。 第十五条 本办法未尽事宜，按照相关法律法规和会计准则规定执行。 第十六条 本办法解释权归银行所有。