合并财务报表下.pptVIP

内部交易形成的固定资产在清算期间的抵消 使用期满：将管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费用予以抵消： 借：未分配利润——年初 贷：管理费用 第三十一页，共六十八页。 超期使用，未进行清理： 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原价 借：固定资产——累计折旧 贷：未分配利润——年初 进行清理则同使用期满 第三十二页，共六十八页。 使用期限未满进行清理： 借：未分配利润——年初 贷：营业外支出 借：营业外支出 贷：未分配利润——年初 借：营业外支出 贷：管理费用 第三十三页，共六十八页。 荣华公司拥有昌盛盛公司75%股权。荣华2006年5月15日从昌盛公司购进一部需要安装的设备，用于行政管理，设备价款192万元（含增值税），以银行存款支付，于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产，生产成本144万元。荣华对设备采用直线法计提折旧，预计使用4年，无残值。荣华公司2008年8月15日将设备出售，售价160万元。支付清理费3万元，营业税8万元。 要求：编制2006、2007、2008年该设备相关的合并抵消分录。 第三十四页，共六十八页。 (1)2006年度该设备相关的合并抵销分录 该机器不含增值税价格＝192／1.17＝164.1 固定资产原价中包含的内部销售利润＝164.1－144＝20.1万元 2006年度多提折旧=20.1÷4÷2＝2.51万元 借：营业收入