审计风险的成因与控制.docxVIP

审计风险的成因及控制 目录 一、引言3 二、审计风险的概述3 三、审计风险的类型7 （一）、固有风险7 （二）、控制风险7 （三）、检查风险8 四、审计风险成因分析9 （一）由内，外，主、客观形成的因素9 （二）、审计风险存在的主要环节14 五、审计风险的防范与控制15 （一）、建设、健全相关的法律、法规、准则及政策，创造良好的审计环境。15 （二）、搞好审计风险预测。16 （三）、区分会计与审计责任。16 （四）、提高审计人员的自身素质，强化风险意识。17 （五）、建设融洽协调的工作关系。17 分别对国家审计机关和审计人员在审计中的行为做出了规定，由于违规操作或对 问题落实不清，损害了被审计单位的合法权益，就可能引起行政复议，或被推上 法庭，从而形成审计风险。 在国内外，审计人员由于表示了错误的审计意见而 引起诉讼的案件日益增多。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔 接，审计人员就会失去统一的判断标准，增加风险时机。 目前我国相关的法律 法规还不健全、不配套、不完善。随着国家政治经济政策的不断调整、变化和开 展，各种新问题、新情况不断出现，而法律法规滞后，不能同步开展、配套进展, 造成在审计过程中遇到的许多新情况、新问题无法可依，也形成了审计风险。 3、经济环境对审计风险的影响 经济环境是指在一定时期的社会经济开展水平及其运作机制对于审计工作 绩效的客观要求。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企 业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得 正确结论的难度加大，从而增加了审计风险；随着市场的扩大，公司的经济关系越 来越复杂，其经营环境越来越难以预测，商业风险不断增大，从而公司经营的不确 定性导致了公司盈利能力、偿债能力和持续经营能力等不确定性增大；随着社会 信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，过失和虚假的会计 资料参杂其中，失察的可能性也随着增大；目前我国市场经济体制尚在完善过程 之中，由方案经济向市场经济转轨中出现的许多问题仍待解决的这种现状，无形 中给审计工作增加了难度，导致审计结果失真，加大审计风险；经济业务的种类 和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计 的内容，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，也为审计带来了 更多的困难；此外，我国经济体制及与之配套的各种制度均处于不断变革之中， 经济成份越来越复杂，各种经济成份的从业人员处理经济业务的能力有时滞后于 财务会计制度的变革，有的甚至乱中投机，以图私利的情况也时有发生。上述 这些因素都相应的增加了审计的风险。 4、被审计单位的影响 被审计单位的财务制度是否健全及会计工作是否标准是固有风险形成的基 本原冈。作为审计主体的审计机构或人员，并不直接参与被审计单位的经济活动, 对于被审计单位提供的会计资料和其他资料是否真实可靠，并不十分清楚，往往 是以被审计单位提供的这些资料为根基进展事后审计。因此，审计的质量有赖于 会计信息的真实性和可靠性，被审计单位的内部控制是否完善是控制风险形成的 主要原因。被审计单位内部控制制度是审计机关实施审计的根基，如果被审计单 位缺乏良好的内部控制，工作人员同时兼管了不相容的职务，就增加了舞弊的可 能性，这类问题有时难以被审计人员发现而使风险增加；另外影响控制风险的另 一个重要因素是被审计单位的经营管理状况。企业经营状况越稳定，管理越健全, 内部机构设置越透明，其经济活动就越标准，控制风险也就相对较低，反之控制 风险相对较高。 5、被审单位的内部控制机制薄弱。内部控制与审计之间存在的是一种相互依 赖、相互促进的内在联系。当前，我国有许多的被审计单位没有良好的内部控制 制度，从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性、合法性，进而加大了审计 风险。 6、被审计对象的复杂化。现代市场经济的日益复杂，企业为了在竞争日益剧 烈的市场中谋求开展，所进展的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中记录 不恰当业务的可能性就随之增大了，从而审计风险，审计结论与实际情况发生偏 离的可能性也就更高。 7、审计独立性的缺失 近年来国内外的事务所不断的发生会计造假事件被媒体曝光，社会各界开场 对审计独立性的高度关注，并对注册会计师的执业审计独立性产生的疑心。目前 审计独立性的缺失主要有下面几点原因：①政府对审计市场的过度干预。目前我 国会计师事务所大多是由脱钩改制过来的有限责任公司，一方面政府的过度干预, 使得注册会计师的审计很难做到独立和公正；另一方面注册会计师或会计师事务 所期望依赖有关机构和政府官员的权力去分割独立审计市场，因此，注册会计师 可能会屈从权力主体的压力而不再保持独立性。②法规不健全、惩治不力且违规 成本低。由于我国正处于经济转型时期，尽管公布