商业银行收入成本费用及利润的核算与管理.pptxVIP

商业银行收入成本费用及利润的核算与管理;商业银行营业收入的核算;（２）手续费收入的核算 当确认手续费收入时 借：应收账款 　　贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款 　　贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户 　　贷：本年利润;（３）其他业务收入的核算 商业银行确认其他业务收入时 借：应收账款 　　贷：其他业务收入——＊＊收入户 期末结转利润 借：其他业务收入 　　贷：本年利润;（４）汇兑收益的核算 汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。 １、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币兑换——记账本位币”，如为贷方余额，会计分录为： 借：货币兑换——记账本位币 　贷：汇兑收益——＊＊收益户 结转利润时，其会计分录为 借：汇兑收益——＊＊收益户 　贷：本年利润;公允价值变动损益的核算;交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值，考虑如何做会计分录 （６）投资收益的核算 投资收益是商业银行根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失 １、长期股权投资的核算 对于采用成本法的。 借：应收股利 　　贷：投资收益;对于采用权益法的，在资产负债表日，根据被投资单位实现的净利润和投资方所享有的份额，确认投资收益 借：长期股权投资——损益调整 　　贷：投资收益 投资收益在年底时将其转入本年利润 借：投资收益 　　贷：本年利润;商业银行营业外收入的核算;商业银行成本费用的核算;２、手续费及佣金支出 借：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出 　　贷：存放中央银行款项 期末时 借：本年利润 　贷：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出户 ３、业务及管理费用的核算 借：业务及管理费用——业务宣传费 　　贷：银行存款;４、其他业务支出的核算 其他业务支出是指商业银行除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出，包括固定资产的累计折旧，出租无形资产的累计摊销等。 借：其他业务支出 　　贷：累计折旧或累计摊销 年末时 借：本年利润 　　贷：???他业务支出——＊＊户;营业税金及附加的核算;城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率 教育费附加＝应纳营业税额＊适用费率 上述各种税收的处理 期末计提应纳营业税金及附加时 借：营业税金及附加 　　贷：应交税费－应交营业税户 　　　　　　　－应交城市维护建设税户 　　　　　　　－教育费附加 商业银行实际交纳营业税金及附加时 借：应交税费－应交营业税户 　　　　　　　－应交城市维护建设税户 　　　　　　　－教育费附加 　贷：存放中央银行款项 期末结转利润时 借：本年利润 　贷：营业税金及附加;营业外支出的核算;谢谢观看！