企业会计制度及执行中存在的问题.pptxVIP

安徽淮信会计师事务所 姓名：杨璐 地址：淮海路169号 电话：0561固定资产的后续支出符合固定资产确认条件的应计入固定资产成本不符合固定资产确认条件的应计入当期损益假设100万元的设备，使用10年，每年折旧费10万元，生产10万个产品，存货10万元，销售收入10万元。增加修理费3万元 ， 生产10万个产品，存货10万元，销售收入10万元，不符合资产确认的条件，计入当期损益2、安全生产费根据解释3号的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目。本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整本资料来源3、所得税应遵循的原则最重要的一个原则:谨慎性原则确认递延所得税负债时：企业尽可能的确认递延所得税负债确认递延所得税资产确认：以很可能取得用来抵扣的可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限4、长期股权投资（1）子公司的投资（2）合营投资（3）联营投资（4）不能并入以上三类又不能并入交易性和可供出售等金融资产的投资5、长期股权投资，新旧衔接（1）对子公司长期股权投资，追溯调整 不切实可行才能按38号准则规定进行调整。（2）对联营和合营公司的长期股权投资 存在股权投资贷方差额的 存在股权投资借方差额的（3）不能并入以上三类又不能并入交易性和可供出售等金融资产的投资 6、同一控制企业合并于非同一控制企业合并同一控制企业合并7、甲集团公司A公司B公司C公司D公司甲集团公司A公司B公司C公司D公司8、甲集团公司A公司C公司D公司B公司9、母公司购买子公司少数股权的处理甲公司2008年1月1日以5000万元取得集团外乙公司的60%的股权，乙公司在购买日账面净资产7000万元，经评估后乙公司的可辨认净资产公允价值总额8000万元，评估增值为公司房屋增值1000万元，假设预计使用年限10年。甲公司2008年1月1日长期股权投资5000万元，合并报表反映的商誉为5000-8000*60%=200.假设乙公司2008年实现净利润1500万元，除甲净利润外，无其他所有者权益的变动。公司2009年1月1日又以2000万元从少数股东处新取得20%的股权，新增的20%股权以后，甲公司2009年1月1日长期股权投资7000万元，计算编制2009年1月1日合并报表时，甲公司应享有子公司自购买日，开始持续计算的净资产（7000+1000+1500—100）=940020%应分享的份额9400*20%=1880应调整权益的金额为2000-1880=120A公司09年1月1日以2000万元取得B公司10%股权， B公司可辨认净资产公允价值18000万元。2010年1月1日以10，000万元取得B公司50%股权， B公司可辨认净资产公允价值19000万元从而能够实施控制。计算达到企业合并时应确认的商誉2000 – 18000*10%19000*50%=500500+200=70010、股权分置流通权合并报表时将股权分置流通权在资产负债表中他非流动资产中列示11、2009年1月1日执行新准则，公司拟计算考虑的辞退福利人员范围包括以下三类：已退休人员、已经内退人员和从2009年1月1日以后年5年内将要内退的人员（1）根据《企业会计准则》及其应用指南的规定，对于2009年1月1日前已内退人员，应按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第八条的要求确认预计负债；（2）对于向已退休人员发放的退休福利，应计入发放当期的费用，（3）对于2009年1月1日在职但预计5年内将要内退的人员，应在内退实际发生时，按照《企业会计准则实施问题专家工作组意见》（2007年4日）的要求确认预计负债。