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（4）净利润的计算过程 ●净利润=利润总额-所得税 ●利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净 收益+营业外收支净额 ●主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用 ●销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回 第九十一页，共一百四十九页。 （5）损益表的阅读 ●表达公司在一定期间的经营成果。 ●赚了多少？赔了多少？ ●成本多少？费用多少？ ●毛利多少？上交税金多少？ 第九十二页，共一百四十九页。 3、现金流量表 ●反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 ●理论依据： 现金净流量=现金流入—现金流出 ●动态报表，期间性报表 第九十三页，共一百四十九页。 （1）现金流量表提供的信息 ●反映净收益与现金余额的关系 ●预测未来现金流量 ●评价企业取得和运用现金的能力 ●确定企业支付利息、股利及到期债务 能力 ●表明公司生产性资产组合的变化情况 第九十四页，共一百四十九页。 （2）现金流量表的结构和形式 ●表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。 ●表体：现金流量表具体项目。 ●结构形式： 直接法 间接法 第九十五页，共一百四十九页。 （3）现金流量表基本结构 ●间接法 现金流量表 单位：×× ×年度 货币：×× 1、经营活动净流量 净利润 +（-）调整项目 2、投资活动净流量 3、筹资活动净流量 合计×× 第九十六页，共一百四十九页。 （3）现金流量表基本结构 ●直接法（中国） 现金流量表 单位：×× ×年度 货币：×× 一、 经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金净流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 第九十七页，共一百四十九页。 （4）现金流量表的阅读 ●反映公司净收益的质量 ●反映公司运营现金的能力 ●反映公司的偿债能力 ●反映公司未来支付股利的能力 ●现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用 第九十八页，共一百四十九页。 （5）三大主表之间的相互关系 资产负债表 损益表 利润分配表 资产负债表 现金流量表 期初 期间 期末 第九十九页，共一百四十九页。 4、四大附表 ●股东权益增减变动表 ●应交增值税明细表 ●利润分配表 ●分部营业利润和资产表 第一百页，共一百四十九页。 （1）股东权益增减变动表 ●反映公司年末股东权益增减变动情况 ●结构： 股东权益增减变动表 单位：×× ××年度 货币：×× 一、股本 二、资本公积 三、法定和任意盈余公积 四、法定公益金 五、未分配利润 第一百零一页，共一百四十九页。 （2）应交增值税明细表 ●反映公司全年应交增值税情况 结构： 应交增值税明细表 单位：×× ×年×月 货币：×× 一、应交增值税 二、未交增值税 第一百零二页，共一百四十九页。 （3）利润分配表 ●反映公司利润分配情况和年末未分配利润的结余情况 利润分配表 单位：×× ××年度 货币：×× 一、净利润 二、可供分配的利润 三、可供股东分配的利润 四、未分配利润 第一百零三页，共一百四十九页。 （4）分部营业利润和资产表 ●反映公司中不同行业，不同地区经营业务的收入、成本、费用、税金、营业利润总额以及现金流量的情况 ●结构： 分部营业利润和资产表 单位：×× ×年度 货币：×× 1、行业、地区 2、行业、地区 第一百零四页，共一百四十九页。 总 结 ●通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。 ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。 ●通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。 第一百零五页，共一百四十九页。 ●企业的健康证明——资产负债表分析 ●企业的真功夫——损益表分析 ●一表“人财”——现金流量表分析 第一百零六页，共一百四十九页。 二、上市公司财务分析 第一百零七页，共一百四十九页。 上市公司财务分析基本方法 趋势