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公立医院内部控制实施现状 摘要：随着我国医革的不断深化，对公立医院内部控制成效的要求越来越高，内部控制 实施是否有效直接影响到医疗费用的效率和社会效益。本文以内部控制理念和实施机制为切 入点，剖析了公立医院内部控制实施的现状，并且提出了相应的措施，以供参考借鉴。 关键词：公立医院；内部控制；内部控制理念，内部控制机制 一、公立医院内部控制实施现状 就目前公立医院内部控制的实施情况来看，极少数财务人员素质较高、一把手又重视的 三甲医院实施情况较好，而绝大局部医院制度流程不全面，执行不到位或制度与执行二张皮。 最突出的问题之一就是内部控制很大程度流于形式，离内控目标差距较大，尤其医疗效劳的 效率和效果提高不达预期。很少有医院结合自身业务特点建立了完整的内部控制体系，内控 制度缺乏适应性和可操作性。除货币资金、收支业务、固定资产业务、采购业务、药品业务 等与资金收付密切相关的业务，因外部审计和监管较严而控制较好外，其他关键业务如预算 控制、本钱控制、耗材控制、医保费用控制等方面严重欠缺。局部中小医院甚至完全无这方 面的控制或形同虚设，关键风险点、关键岗位和关键业务环节存在较多较大漏洞。分析原因， 这和医院落后的内部控制理念、不完善的内部控制机制有很大关系。 一方面，由于我国公立医院产权治理结构不明晰，内部控制实施内生动力缺乏，实施动 力主要来源于财政、卫生主管部门、审计监察等的外部监督和推动，即要我控制;，未认 识到内控对提升医疗效劳的效率和效果的重要意义。另一方面，目前我国医院管理人员多为 医务出身，经济及财务管理方面知识相对较少，不熟悉财务工作流程，缺乏营运风险意识， 重开展、轻控制，对内部控制缺乏根本认识，认为内控就是财务管理制定、资金管理制度等， 把内部控制看成仅是财务部门的事情。 〔1〕风险评估机制不完善导致各类风险高发。公立医院注重医疗业务的开展创新及日 常管理，但对各类营运风险缺乏系统的认识与预见，管理人员风险意识淡薄，内控制度范围 未包含全体人员和业务环节的主要风险点，内部控制流程某些关键环节出现漏洞。如：医院 某些临时性采购及一些特殊物资和药品仍然采用传统分散采购模式，采购商品的质量和价格 没有通过医院采购洽谈小组验收和集体议价，导致采购质量得不到保证，采购本钱增加；购 置高价专业设备时未进行技术风险或市场风险的评估，导致设备闲置率高；高值耗材的购进、 领用环节缺少必要的验收、领用手续，导致高值耗材浪费、虚领。〔2〕岗位制衡与信息交流 机制不完善。一是关键岗位设置与职责别离不到位，岗位职责不明确，归口管理存漏洞，导 致流程管控难以执行或执行不到位，局部事项存在责任推诿现象；二是对关键岗位未进行轮 换，可能导致关键岗位员工利用职权开展违规活动；三是专家论证或技术咨询机制缺失，导 致决策不科学，甚至出现决策不当给医院带来经济损失；四是部门之间内部控制的信息交流 机制存在缺陷，信息传递不畅，导致决策不当或控制受限，如预算管理中部门之间缺少有效 沟通，导致预算编制不科学、预算执行走过场。〔3〕监督考核与鼓励约束机制不健全。首先， 内部监督乏力。虽然有些医院具有内审机构或有专门的内审人员，但内部审计缺乏权威性和 独立性，内审主体可能受制于被审客体，导致内部审计作业有名无实，由于内控水平的局限， 不能对内部控制的缺陷和有效性做出评价和合理改良，内审的监督效果严重乏力。其次，外 部监督更注重资金的运用是否合法、合规，而对医院内部控制健全性和执行的有效性监督不 够。再是，鼓励约束机制不够完善，难以充分调动全院员工内部控制的积极性，使公立医院 内部控制难以到达预设的效果。 二、公立医院内部控制实施理念 1.我要控制;与要我控制;并举的理念 既有外部要我控制;的压力，即内部控制是国家治理体系必不可少的局部，是有效防 范舞弊和预防腐败、提高医疗效劳的效率和效果的保证，是社会公众的强烈诉求。也有我 要控制;的内部动动，即公立医院也要认识到内部控制的重要性和必要性，有发自内心想要 为实现医院自己的目标而进行控制，因此需要加大宣传力度，通过内控专题会议、培训等方 式宣讲和强调内控工作的积极作用，营造良好的内控气氛，认识并感知到执行内控标准的益 处及不执行而遭受的损失，将内控工作内真正落到实处。 2.管理层控制;与全员控制;结合的理念 内部控制是由决策层、管理层以及员工共同施行的，人的因素是内部控制有效实施的关 键，医院内控业务点多面广，涉及人员多，不仅财务人员和管理层要组织和参与，全体员工 都要自觉