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账务 处理
留存收益的会计账务处理分录
（未分配利润和盈余公积）
1.可供分配的利润二当年实现的净利润（或净亏损）+ 年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入
可供投资者分配的利润二可供分配的利润-提取的盈 余公积（包括法定和任意）
（1）结转实现净利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
(如发生亏损，做相反会计处理。)
(2)提取法定盈余公积、任意盈余公积
借：利润分配提取法定盈余公积
借：利润分配
提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
贷：盈余公积
【注意】提取的时候如果年初是亏损，要先弥补亏损； 如果年初是盈利的，计提基数不需要加上年初未分配 利润。
(3)宣告发放现金股利
借：利润分配应付现金股利
借：利润分配
应付现金股利
贷：应付股利
(4)将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转 至〃未分配利润〃明细科目。
借：利润分配未分配利润
借：利润分配
未分配利润
贷：利润分配——提取法定/任意盈余公积
应付现金股利
(5 )结转后，〃未分配利润’明细科目：
余额在贷方，表示累积未分配的利润 余额在借方，则表示累积未弥补的亏损
【注意1］结转后，利润分配科目除〃未分配利润〃 明细科目外，其他明细科目应无余额。
【注意2］企业用当年实现利润弥补以前年度亏损， 不需要单独进行账务处理，〃利润分配——未分配利 润〃科目借贷方自动抵减即可完成。
2 .盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
借：利润分配
:任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
(2 )弥补亏损
借：盈余公积
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
(3 )转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本(股本)
(4)发放现金股利或利润等
借：盈余公积
贷：应付股利
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