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投资型保险产品的会计处理第1页/共24页第2页/共24页第一节 分红保险会计一、分红保险概述 1.概念：保户享有保单红利分配权2.分类：投资型：银保分红（缴费、保障） 保障型：有分红功能的普通寿险3.有关管理规定： 分设账户、独立核算第3页/共24页二、分红保险保单红利的会计处理（一）会计科目的设置（二）账务处理 例题4-1 某寿险公司经批准可以销售分红保险。2010年12月31日，公司分红业务在该年度取得盈余120万元，经公司精算师建议，董事会决定计提84万元“应付保单红利”用于支付在2011年内到达保单周年日且仍然有效的分红保单的红利。从2011年1月1日开始，有分红保单陆续到达保单周年日。公司用现金支付红利20万元，用累积生息的方式支付红利16万元，用交清增额的分红办法支付21万元，用抵交保费方式支付13万元。至2011年12月31日，公司实际累计支付70万元红利。 第4页/共24页（1）计提应付保单红利 借：保单红利支出84万元 贷：应付保单红利 84万元（2）现金支付借：保单红利支出 （现金领取） 20万元 贷：应付保单红利 （现金领取） 20万元借：应付保单红利（现金领取） 20万元 贷：银行存款20万元第5页/共24页（3）累计生息借：保单红利支出16万元 贷：其他长期负债（应付累计生息本金） 16万元借：其他长期负债（应付累计生息利息） **万元 贷：银行存款 **万元（4）交清增额保险借：保单红利支出 （交清增额保险） 21万元 贷：应付保单红利（交清增额保险） 21万元借：应付保单红利（交清增额保险） 21万元 贷：银行存款21万元第6页/共24页（5）抵交保费借：保单红利支出 （抵交保费） 13万元 贷：应付保单红利（抵交保费） 13万元借：应付保单红利（抵交保费） 13万元 贷：银行存款13万元第7页/共24页三、分红险种准备金的账务处理（1）尚未分配的业务盈余、计入当期损益的金融资产的公允价值变动借：提取寿险责任准备金— 分红特储 贷：寿险责任准备金— 分红特储（2）可供出售金融资产的公允价值变动借：资本公积—其他资本公积—分红特储 贷：寿险责任准备金—资本公积—分红特储第8页/共24页第二节 投资连结保险会计一、投资连结保险概述1.特点：（1）保费固定、保额变动 （2）分立账户 （3）保单的现金价值变动2.费用：初始费用、手续费、买卖差价、死亡风险保险费、保单管理费、资产管理费、退保费第9页/共24页二、独立账户的设置、会计要素及科目设置（一）独立账户的设置通用账户独立账户：单独设立、单独运作、单独核算（二）会计要素会计主体非保险企业，而是投资基金（投保人委托保险公司运作）资产、负债、投保人权益、收入、费用（三）科目设置“独立账户资产”“独立账户负债”第10页/共24页三、投资连结保险的账务处理1.业务发生时收取保费（1）收到保费时借：银行存款 贷：预收保费（2）合同生效时借：预收保费 贷：保费收入 其他业务收入 独立账户负债（3）保费划入独立账户时借：独立账户资产 贷：银行存款第11页/共24页2.进行投资时（1）购买交易性金融资产时a.购买时借：独立账户资产—交易性金融资产—成本 独立账户资产—应收股利/利息 独立账户负债—投保人权益—交易费用 贷：独立账户资产---银行存款b.持有期内借：独立账户资产—应收利息 贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入c.资产负债表日 借：独立账户资产—交易性金融资产—公允价值变动 贷：独立账户负债--投保人权益—公允价值变动损益d.出售时借：独立账户资产—银行存款 独立账户负债—投保人权益—交易费用 借（贷）： 独立账户负债--投保人权益—公允价值变动损益 贷（借）：独立账户资产—交易性金融资产—公允价值变动 贷：独立账户资产—交易性金融资产—成本 独立账户负债—投保人权益—投资收益第12页/共24页（2）购买返售金融资产时a.购买时借：独立账户资产—买入返售金融资产 贷：独立账户资产—银行存款b.确认利息收入时借：独立账户资产—应收利息 贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入C.返售时借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户资产—买入返售金融资产 独立账户资产—应收利息第13页/共24页3.独立账户的负债（1）借入资金时a.资金收到时借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户负债—借入资金b.确认利息支出时借：独立账户负债—投保人权益—利息支出 贷：独立账户负债—应付利息c.归还时借：独立账户负债—借入资金 独立账户负债—应付利息 贷：独立账户资产—银行存款第14页/共24页（2）卖出回购金融资产a.卖出时借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户负债—卖出回购金融资产款b. 确认利息支出时借：独立账户负债—投保人权益—利息支出 贷：独立