第六章产品制造企业主要交易和事项的会计记录.pptVIP

* (1)实地盘存制 P161 实地盘存制又称定期盘存制，就是在日常会计核算中，在账簿上只登记实物资产的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤出本期减少数的一种方法。 实地盘存制下有关的计算公式为： ①期末结存某实物资产成本＝某实物资产结存数量（实地盘存数）×某实物资产单位成本 ②本期销售或耗用某实物资产数量＝期初账面结存某实物资产数量＋本期某实物资产购进或收入数量－期末结存某实物资产数量 ③本期销售或耗用某实物资产成本＝期初账面结存某实物资产成本＋本期某实物资产购进或收入成本－期末结存某实物资产成本 优点：简化了实物资产的明细核算工作。 缺点： 1.不能随时反映存货的销售和结存成本，不利于实物资产的日常监督和管理。 2.实地盘存制以存计销、以存计耗，倒挤出销售成本(耗用成本)，就可能把非销售和耗用的存货损耗、短缺等隐含于销售(耗用)成本中，从而削弱了对存货的控制和监督，影响成本计算的准确。 3.不能及时反映实物资产的销售或耗用成本，影响成本结转的及时性。 2017/4/12 新编基础会计学（第三版） * 目前六十三页\总数九十页\编于七点 (2)永续盘存制 P156 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，是对各项实物资产的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结出该项实物资产结存数的一种制度。 ①销售或耗用某实物资产成本 ＝销售或耗用某实物资产数量×某实物资产单位成本 ②账面结存某实物资产数量＝期初账面结存某实物资产数量＋某实物资产购进或收入数量－某实物资产销售或耗用数量 ③账面结存某实物资产成本＝期初账面结存某实物资产成本＋某实物资产购进或收入成本－某实物资产销售或耗用成本 优点： 1.可随时反映每种实物资产的收入、发出和结存情况，有利于日常监督管理。 2.可实时结存、核对实物资产，及时发现溢余与短缺，利于管理。 3. 可随时与确定的库存最高储备量和最低储备量进行比较，促进掌控科学存储量及购销调整，加速资金周转。 3.在明细账上随时就可以计算出销售或耗用实物资产的成本，可以提高成本计算和成本结转的及时性（月末一次加权平均法除外）。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要耗用较多的人力和费用。 在实际工作中，对实物资产的盘存制度一般都采用永续盘存制。 目前六十四页\总数九十页\编于七点 2．存货的清查方法 P156 *** 存货的清查，是指对库存商品、原材料、在产品、周转材料等的清查。 对其清查，一般采用实地盘点法和函证核对法。 （1）实地盘点法 ①逐一清点法：原材料、产成品、库商品 ②技术推算法：散装成堆的化肥、饲料等 清查的原始凭证：“盘存单”、“实存账存对比表” （2）函证核对法：适用于委托加工或保管中的物资 注意：调查函不能作为清查的原始凭证 3．固定资产的清查方法 P163 *** （1）方法：实地盘点法 （2）清查的原始凭证：“实存清单”、“固定资产盘盈盘亏报告表” （三）应收款项的清查方法 P164 1.方法：函证核对法 注意：“往来款项对账单”不能作为清查的原始凭证 目前六十五页\总数九十页\编于七点 五、资产清查结果的会计记录 P165 （一）资产清查结果处理的步骤 1.核准数字（包括金额和数量），查明原因。 2.调整账簿记录，做到账实相符。 3.报请批准，进行批准后的账务处理 （二）资产清查结果的会计记录涉及的主要账户 P159 为了反映和监督企业单位在资产清查过程中查明的各种资产的盈亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”、“其他应收款”、“营业外收入”、“营业外支出”、“以前年度损益调整”、“坏账准备”等账户。 1.“待处理财产损溢”账户 本账户是用来核算企业在资产清查时所发现的各项资产的盘盈、盘亏数，以及经批准后转销数，属于资产类账户（其账户结构具有资产负债双重性质）。 目前六十六页\总数九十页\编于七点 2.“其他应收款”账户 P166 本账户是用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项，属于资产类账户。 3.“其他应付款”账户 本账户是用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项。如应付租入包装物租金、存入保证金等，属于负债类账户。 2017/4/12 新编基础会计学（第三版） * 目前六十七页\总数九十页\编于七点 二、材料采购业务的会计记录 P135 材料采购成本（原材料价值）＝材料买价＋采购费用 其中：采购费用包括采购过程