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黄金交易增值税 （三）金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题　 1、对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。 第三十页，共七十六页。 黄金交易增值税 （1）发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。?? （2）各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。??? 预征税额=销售额×预征率 第三十一页，共七十六页。 黄金交易增值税 （3）各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预征税额计算应补税额，向主管税务机关申报缴纳。　　 应纳税额=销项税额-进项税额　　 应补税额=应纳税额-预征税额　　 当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额大于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减。 第三十二页，共七十六页。 黄金交易增值税 （4）从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额，应当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额，作进项税额转出处理。　　 （5）预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。 第三十三页，共七十六页。 黄金交易增值税 ? 2、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。 3、纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。 黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。 第三十四页，共七十六页。 铂金及其制品增值税 第三十五页，共七十六页。 铂金及其制品增值税 为规范铂金交易，加强铂金交易的税收管理，据税[2003]86号规定2003年5月1日起，对铂金交易政策明确如下： 一、对进口铂金免征进口环节增值税。 二、对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。采取按照进口铂金价格计算退税的办法， 第三十六页，共七十六页。 铂金及其制品增值税 具体如下：????即征即退的税额计算公式：???? 进口铂金平均单价＝σ{［（当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量）＋上月末库存进口铂金总价值］÷(当月进口铂金数量＋上月末库存进口铂金数量)}???? 金额=?销售数量×进口铂金平均单价÷（1＋17％）???? 即征即退税额＝金额×17％???? 中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策。 第三十七页，共七十六页。 铂金及其制品增值税 ? 三、中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由上海黄金交易所主管税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票。 增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式为：???? 单价＝实际成交单价÷（1＋17％）???? 金额＝成交数量?×?单价???? 税额＝金额×17％???? 实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。 第三十八页，共七十六页。 铂金及其制品增值税 四、国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。???? 五、对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。???? 六、铂金出口不退税；出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税，只对铂金制品加工环节的加工费按规定退税率退税。??? ? 七、铂金首饰消费税的征收环节由现行在生产环节和进口环节征收改为在零售环节征收，消费税税率调整为5％ 八、对黄金交易所收取的手续费等收入照章征收营业税。 第三十九页，共七十六页。 钻石交易增值税 第四十页，共七十六页。 钻石交易增值税 一、征管范围 钻石，包括毛坯钻石