税负的转嫁与归宿.pptVIP

△从量税与从价税对税收归宿的影响 D S` 征从量税后的供给曲线 S --------税负归宿情况相同 D S D` 征从价税后的需求曲线 P2 P1 P2 P1 P0 P0 Public Finance * 第三十页，共四十七页。 第三节 垄断市场的税负转嫁与归宿 E0 Q0 P0 MC MR D 政府收到的税收收入为Q1?T 消费者比税前每单位产品多支付的价格为?P ，多支付的金额表现为面积 P1E1CP0 ，是消费者承担的税负。 政府所取得的税收收入减去消费者承担的部分即为生产者承担的税负。 在垄断的情况下，消费者和生产者所承担的比例取决于供给和需求的弹性。 ? 边际成本为常数 T ?P 政 府的 税 收 消费者的税负 P1 MC` Q1 E1 C Public Finance 一、垄断条件下税收对价格的影响 * 第三十一页，共四十七页。 二、 供求弹性对税负归宿的影响 Q0 P0 MC MU MR 边际成本递增 已知：需求曲线 P = －aQ+b ， 边际成本曲线P= cQ+d 得知生产者的总收入与产量的关系为： 追加一单位产品所获得的收入（MR）为： 税前的产出量，由MC和MR的交点决定： Public Finance * 第三十二页，共四十七页。 税前的均衡价格和均衡产量为： 征收定额税T，税后的边际成本曲线为： 税后的均衡产量和价格价格为： 税收使得消费者支付的价格增量为： MC` P2 P1 Q1 P0 MU MR Q0 MC * 第三十三页，共四十七页。 * * 第十五章 税负的转嫁与归宿 本章主要讨论： ——税收对收入分配的影响 ——分析税收对谁有利 ——理解为什么会出现某种税收政策 Public Finance * 第一页，共四十七页。 第一节 基本概念 一、纳税人和负税人 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人则是指实际承担税负的单位和个人。纳税人是法律上的税收主体，负税人是经济上的税收主体。两者可能一致，也可能不一致。 Public Finance * 第二页，共四十七页。 二、税收负担及其类型 （一）税收负担 由于税收不具有直接返还性，各经济实体（纳税人）所缴纳的税款与从政府得到的产品或服务没有对等的联系。因此，从各经济实体的角度来看，纳税（负税）就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担。 Public Finance * 第三页，共四十七页。 （二）税收负担的类型 1、直接负担、间接负担 △直接负担：直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁与他人，而由自己承受的税收负担。 △间接负担：间接负担是纳税人转嫁给他人而形成的税收负担。 Public Finance * 第四页，共四十七页。 2、货币负担、实际负担 △货币负担: 货币负担是以货币来计量的税收负担，它表示负税人因税收损失了多少钱。 △真实负担: 真实负担是以经济福利衡量的税收负担，它表明负税人因税收而造成的福利损失。 Public Finance * 第五页，共四十七页。 三、税负转嫁与归宿 Public Finance 税收究竟由谁负担的问题，看起来似乎简单，其实不然。假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一斤酒要纳1元钱的税，在不征税时，每斤酒的售价是4元，就此例来看，这1元钱的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况： (1)卖者把售价提高到5元，这时l元钱的税由买者负担。 (2)卖者把售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买卖双方各者负担0.5元。 (3)售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时l元钱的税由卖者来负担。 可以看出，税负是在运动着的，总是要由纳税人或其他人来负担。由此引出税负转嫁与税负归宿的概念。 * 第六页，共四十七页。 1、税负