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增值税专用发票使用相关规定讲座 武侯区国家税务局政策法规科 第一页，共十五页。 发票的领购 增值税一般纳税人凭《增值税专用发票准购证》、IC卡、发票验旧清单、经办人身份证复印件及购票人本人《防伪税控开票系统操作证书》领购增值税专用发票。 －－《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》 （国税发[2006]156号）第十五条 第二页，共十五页。 发票的开具要求 一、项目齐全，与实际交易相符 二、字迹清楚，不得压线、错格 三、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 四、按照增值税纳税义务的发生时间开具 五、汇总开具增值税专用发票的，同时使用防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章 －－《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》 （国税发[2006]156号）第十一条、十二条 第三页，共十五页。 六、开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 －－《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 （国税发[1993]157号） 第四页，共十五页。 作废发票 增值税一般纳税人在开具发票的当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 －－《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》 （国税发[2006]156号）第十三条 第五页，共十五页。 同时具有以下情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 －－《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》 （国税发[2006]156号）第二十条 第六页，共十五页。 红字发票处理 增值税一般纳税人在取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 第七页，共十五页。 经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。 经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时因填写相对应的蓝字专用发票信息。 第八页，共十五页。 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存，第二联由购买方税务机关留存。 《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。 第九页，共十五页。 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。 《通知单》应加盖主管税务机关印章。 《通知单》应按月装订成册，并比照专用发票保管规定管理。 第十页，共十五页。 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 第十一页，共十五页。