证券投资基金会计核算办法.pptVIP

证券投资基金核算—股票投资的核算（5） 资金交收日（T+1日，即5月2日）与证券登记机构交收资金时 借：证券清算款 贷:清算备付金 支付券商佣金时 借：应付佣金 10000 贷：银行存款 10000 * * 第三十页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（6） 例2、接上例，该证券投资基金又于5月10日购买A股100万股，每股市价为12元，成交总额为1200万元，应支付券商佣金12000元，印花税等24000元共计金。作买入股票的账务处理。 * * 第三十一页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（7） 卖出股票的核算：卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。 卖出股票成交日： 借：证券清算款 贷：股票投资 应付佣金 股票差价收入（借或贷） 资金交收日：借：清算备付金 贷：证券清算款 * * 第三十二页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（8） 例3、接上例，5月30日，该证券投资基金卖出A股50万股，每股市价14元，成交总额700万元。应付券商佣金7000元，印花税等14000元。采用移动加权平均法结算股票成本。 计算应结转的卖出股票投资成本5516500元。 * * 第三十三页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（9） 成交日（T日，即5月30日）与证券登记结算机构清算应收证券款时 借：证券清算款 6986000 贷：股票投资 5516500 应付佣金 7000 股票差价收入 1462500 资金交收日（T+1日，即5月31日）与证券登记结算机构交收资金时 借：清算备付金 6986000 贷：证券清算款 6986000 * * 第三十四页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（10） 股票股利：上市公司用增发的股票分给股东当作股利。从基金的角度讲，股票股利实质上是股票投资成本的稀释和摊薄。 处理：于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资”账户“数量栏”进行记录。 * * 第三十五页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（11） 现金股利—确认时点：《办法》规定，基金持有股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现。 现金股利—会计处理： 确认时，借：应收股利 贷：股利收入 实际收到现金股利时，借：清算备付金 贷：应收股利 * * 第三十六页，共六十二页。 证券投资基金核算—股票投资的核算（12） 例4、某证券投资基金持有某上市公司的股票2000万股，每股分派现金股利1.2元，除息日计算确认现金股利金额为2400万元。 借：应收股利 贷：股利收入 * * 第三十七页，共六十二页。 证券投资基金核算—债券投资的核算（概述）（1） 债券投资：指以债券为对象进行的投资活动。与股票投资类似，但在债券交易报价和债券利息的处理上较特殊。 债券交易报价：全价交易和净价交易。全价交易指买卖债券时，以含有债券应计利息的价格报价，并按全价进行清算交割的一种交易方式。净价交易是指买卖债券时，以不含有自然增长的票面利息的价格报价，但以全价作为最后清算交割价格的一种交易方式。 * * 第三十八页，共六十二页。 证券投资基金核算—债券投资的核算（概述）（2） 净价交易的特点：成交价格与债券应计利息分解，债券价格随行就市，应计利息则根据票面利率按天计算。 净价交易的应用：我国银行间债券市场已于2001年7月2日起正式实行债券净价交易；沪、深两市证券交易所于2002年3月25日试行债券净价交易。 * * 第三十九页，共六十二页。 证券投资基金核算—债券投资的核算（3）（通过证券交易所买卖债券的核算） 债券投资的确认：买入上市债券应于成交日确认债券