增值税转型讲座.pptVIP

（六）鼓励资源综合利用的税收优惠 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 第三十页，共七十八页。 十、修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》 增值税条例、细则修订的主要内容： 1、允许抵扣固定资产进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 第三十一页，共七十八页。 自2009年1月1日起，允许全国范围的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 纳入抵扣范围的固定资产是指机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，房屋、建筑物等不动产不纳入增值税抵扣范围。 第三十二页，共七十八页。 关键点： 抵扣凭证 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。 抵扣时间 纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税抵税凭证。 第三十三页，共七十八页。 2、为堵塞税收漏洞，条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品如小汽车、游艇等所含的进项税额，不得予以抵扣。 第三十四页，共七十八页。 3、降低小规模纳税人的征收率。原小规模纳税人分为工业和商业，征收率分别为6%和4%。增增税转型后，考虑到一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人的税负水平，促进中小企业的发展，将小规模纳税人的征收率统一降至3%，不再区分工业和商业。同时调整了小规模纳税人的认定标准，工业企业由原来的100万元下调到50万元，商业企业由原来的180万元下调到80万元。 第三十五页，共七十八页。 4、补充了有关农产品和运输费用扣除率等规定。购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 5、为方便纳税人纳税申报，将纳税申报期限从10日延长至15日。为了与增值税同步，营业税、消费税条例对纳税申报期也作了调整，均为15日。 第三十六页，共七十八页。 第二部分近年来重大税收政策盘点 第三十七页，共七十八页。 一、对动漫企业的税收政策 动漫企业：包括漫画创作、动画创作、制作、网络动漫创作制作、动漫舞台节目制作、演出、动漫软件开发企业、动漫衍生产品研发、设计企业。 动漫企业政策要点：增值税税负超过3%的部分实行即征即退，新办动漫企业，企业所得税两免三减半，营业税项目减按3%税率征收。 执行时间：2009年1月1日至2010年12月31日 第三十八页，共七十八页。 二、安置下岗职工再就业税收政策 对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。对符合条件的企业当年新招用持《再就业优惠证》人员，并签订一年以上劳动合同缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人按每人每年4800元的标准扣减其营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。（我省持《就业失业登记证》的，也可享受相关税收优惠政策。审批期限时间到2010年12月31日。） 第三十九页，共七十八页。 三、对CDM（清洁发展机制）基金及项目的税收政策 对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税： 1、CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分 2、国际金融组织赠款收入 第四十页，共七十八页。 3、基金资金的存款利息收入、购买国债利息收入 4、国内外机构、组织和个人的捐赠收入 第四十一页，共七十八页。 CDM项目实施企业的所得税政策 1、CDM项目实施企业按照国家有关规定，将温室气体减排量的转让收入，按一定比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2、对企业实施CDM项目取得的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 第四十二页，共七十八页。 四、支持文化体制改革的税收政策 1、经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。 2、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，对其自用房产免征房产税。 3、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值