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【业务指导】 列 报 依 据 和 方 法 年初余额 期末余额 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列 一部分项目可以直接根据有关账户的期末余额填列 另一部分项目应根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列 资产负债表的列报依据和方法 《总账报表会计岗位实务》第３章 会计报表的编制和报送 第九十五页，共一百三十五页。 2.3.3总账的登记 【业务资料】 北京市中环电器公司采用科目汇总表账务处理程序，该公司财务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表2—15。 【相关会计岗位】 总账报表会计 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第六十三页，共一百三十五页。 ⑴复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计和贷方发生额合计是否相等； ⑵根据科目汇总表登记总账。 【 业务指导】 ⑴根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中，摘要栏填写“本期（日或旬或月）发生”字样； ⑵登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的“总账页数”栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号，如打“√”号，以免发生重记或者漏记； 【业务办理】 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第六十四页，共一百三十五页。 ⑶登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线书写，占行宽的1/2，以便于更正记账错误和查账； ⑷登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章； ⑸登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水登记总账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ③根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第六十五页，共一百三十五页。 ⑹每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”，在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样。 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 [温馨提示] 总账账户需要结计全年发生额，因此，总账每一账页“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数，以便于年终结账时加计全年发生额。 根据科目汇总表登记总账，见教材中表2—17至表2—65。 第六十六页，共一百三十五页。 2.3.4总账的对账和结账 【业务背景】 　　北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账登记情况见表2—17至表2—65。 【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、其他各会计岗位 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第六十七页，共一百三十五页。 ⑴协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全部登记入账； ⑵在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对账，做到账证相符、账账相符和账实相符； ⑶按照总账的结账要求进行结账，见教材中表2—17至表2—65； ⑷编制试算平衡表，见表2—66，进行试算平衡。 【业务办理】 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第六十八页，共一百三十五页。 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第六十九页，共一百三十五页。 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第七十页，共一百三十五页。 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第七十一页，共一百三十五页。 【业务指导】 ⑴总账账户平时只需要结计月末余额，每月结账时，应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最后一笔记录的同一行余额栏内，并注明余额的“借”或“贷”方向，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“—Ο—”表示， “Ο”应当放在“元”位，并在此行记录下划一通栏单红线。 ⑵总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，写在12月最后一笔记录的下一行中，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在“本年合计”行下通栏划双红线。 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记 第七十二页，共一百三十五页。 [重要提示] 年度终了结账时，总账账户有余额的，要将其余额结转到下一会计年度，结转的方法是：将有余额的总账账户的余额，直接记入下一会计年度新账该账户的第一行余额栏内，