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（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。 借：生产成本——A产品 4200 ——B产品 2800 管理费用 1400 制造费用 1120 贷：应付职工薪酬－职工福利 9520 （15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。 借：管理费用 3 000 制造费用 6 000 贷：累计折旧 9 000 （16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元， B产品8000元。 借 制造费用 贷 （6） 3 200 （9） 400 （10） 980 （12） 300 （13） 8 000 （14） 1 120 （15） 6 000 （16） 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 20000 将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配 借：生产成本——A产品 12000 ——B产品 8000 贷：制造费用 20000 分配率＝20000/5000＝4元/小时 A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元 B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元 （17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。 借 生产成本 －A产品 贷 借 生产成本 －B产品 贷 86 000 30 000 4 200 12 000 借：库存商品——A产品 132 200 ——B产品 62 800 贷：生产成本——A产品 132 200 ——B产品 62 800 32 000 20 000 2 800 8 000 132 200 62 800 借 生产成本 贷 库存商品 原材料 应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 累计折旧 银行存款 制造费用 ① ① ① 领料 ② ② ② 分配工资 ③ ③ ③ 计提福利费 ④ ④ 计提折旧 ⑤ ⑤ 付车间保险费 ⑥ ⑥ 结转制造费用 ⑦ ⑦ 商品完工入库 三、销售业务的核算 （1）从业务内容上看 主营销售业务 1.核算的主要内容 主营业务收入 主营业务成本 增值税销项税额 营业税金及附加 销售费用 主要经济业务 采购业务 生产业务 销售业务 利润形成及分配业务 资金筹集业务 借贷复式记账法的应用 ——工业企业主要经济业务的核算 目录 采购业务核算 采购业务核算的主要内容 从结算方式看 钱货两清 货到款未付 款付货未到 预付定金，日后购进 货在途中 （2）从资金内容看 ②支付价外费用（记入所购资产的价值）。 ①支付买价 ③支付增值税进项税额 购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等； 购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等 2.需设置的账户 借 原材料 贷 （1）原材料，资产类 发出库存材料的成本 验收入库材料的成本 借 在途物资 贷 （2）在途物资，资产类 期末库存材料的成本 已购入但尚未验收入库材料的成本 验收入库材料的成本 期末在途材料的成本 借 固定资产 贷 （3）固定资产，资产类 取得的固定资产的原始价值 （4）应付账款，负债类 减少的固定资产的原始价值 借 应付账款 贷 购进商品、劳务时，应付未付对方的款项 偿还时 借 应付票据 贷 因购进商品、劳务而签发商业汇票时。 票据到期还款时 （5）应付票据，负债类 （6）应交税费——应交增值税 ，负债类 对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。