个人所得税纳税实务.pptVIP

举例 假定2008年3月1日，某人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润150000元，按合同规定承包人每年应从承包利润中上缴承包费30000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。 应纳税所得额=150000-30000-2000*10=100000（元） 应纳税额=100000*35%-6750=28250（元） 第三十页，共六十九页。 （五）劳务报酬所得的纳税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 2、关于次的规定： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。 第三十一页，共六十九页。 3、适用的税率： 使用20%的比例税率，但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000的部分 20 0 2 超过20000~50000的部分 30 2000 3 超过50000的部分 40 7000 第三十二页，共六十九页。 举例 王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地演讲，7月，他在一大学就环保问题连续演讲2次，分别获得演讲费3000元和5000元。请计算其7月应缴纳的个人所得税。 应纳税所得额=（3000+5000）*（1-20%）=6400（元） 应纳税额=6400*20%=1280（元） 第三十三页，共六十九页。 4、为纳税人代缴税款的计算办法 （1）不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以下的： 应纳税所得额=（不含税收入额-800）/（1-税率） （1）不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以上的： 应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）*（1-20%）/（1-税率*（1-20%）） 第三十四页，共六十九页。 （六）稿酬所得的征税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 2、关于次的规定 同一作品再出版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税 第三十五页，共六十九页。 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的收入合并为一次 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次 第三十六页，共六十九页。 同一作品在出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应以以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税 3、适用税率 适用20%的比例税率，并按应纳税减征30%，所以实际税率为14% 第三十七页，共六十九页。 劳务报酬所得与工资薪金所得、稿酬所得的区别 1、从任职雇佣单位取得的所得是工资薪金所得；个人独立从事非雇佣劳务活动取得的所得是劳务报酬所得。 2、不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得；作品以图书、报刊形式出版、发表的所得为稿酬所得。 3、因工作原因在本单位刊物发表作品的所得为工资薪金所得，在外单位刊物出版发表的作品取得的所得为稿酬所得。 第三十八页，共六十九页。 举例 某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元，问该人应纳的个人所得税？ 出版社出版和报刊连载是两次收入。 =5000*（1-20%）*20%*（1-30%）+（3800-800）*20%*（1-30%）=980（元） 第三十九页，共六十九页。 （七）特许权使用费所得纳税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 2、关于次的规定 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次，如果是分笔支付，则应将各笔收入相加为一次收入。 第四十页，共六十九页。 （八）财产租赁所得的纳税问题 1、应纳税所得额的计算： 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)-800】 每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)】*（1-20%） 第四十一页，共六十九页。 2、关