往来核算岗位—应收票据.pptxVIP

往来核算岗位—应收票据;往来核算岗位;;本单元重点、难点; 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 ;应 收 票 据 到 期 日 的 确 定; （二）应收票据入账价值的确定;账户结构;（二）应收票据的核算; 案例：根据以下业务，开具增值税专用发票，并填制记账凭证。 ?? ; 2009年03月13日，上海沪鑫制造厂向华盛实业股份有限公司销售设备一台，价税合计117000.00元，根据购销合同约定，采用银行承兑汇票结算，当日发出货物，开具增值税专用发票，取得对方开具的期限3个月的无息银行承兑汇票一张。 上海沪鑫制造厂开户行为中国工商银行上海嘉定支行，账号为：9558872390137252471，法人：牟小路;记账联;取得华盛公司签发，中行北京海淀支行承兑的汇票;田 林;6月13日，票据到期，委托银行收款，填写“委托收款凭证”，第二联加盖印鉴，将汇票交予开户行。同时汇票后面签章;;②接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。 ;华盛实业股份有限公司 ;不带息票据;①收到票据时： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 ②3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项234 000元存入银行。 借：银行存款 234 000 贷：应收票据 234 000 ③如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。 借：应收账款 234 000 贷：应收票据 234 000 ; 1.收到商业汇票，分录同不带息票据 2.中期期末或年度终了计提利息时： ①利息的计算 利息＝面值×利率×期限（出票日—计息日） ②计提利息的分录 借：应收票据　 贷：财务费用 3. ①票据到期，收到收款通知： 借：银行存款 （收到的本息） 贷：应收票据 （账面余额） 财务费用 （差额） ②如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 ;带息票据;①2005年11月1日收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 ②2005年12月31日计提利息时： 票据利息=117 000?4% ÷12?2=780（元） 借：应收票据 780 贷：财务费用 780 ; ③2006年5月1日票据到期收回款项时： 收款金额=应收票据票面金额+应收票据利息 =117 000+117 000?4% ÷12?6 =119 340（元） 2006年1月1日至5月1日未计提利息 =117 000?4% ÷ 12?4=1 560（元） 借：银行存款 119 340 贷：应收票据 117 780 财务费用 1 560;（三）应收票据转让;（四）应收票据的贴现;2.贴现期、票据期和持票期的关系;3.贴现的计算;甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10,000.00 元，年利率3%，6个月期贴现给银行，贴现率为4.8%， 并收到有关款项。;4.贴现的账务处理;若上例中的贴现属于不带追索权的 借：银行存款 9,942.94（贴现净值) 财务费用 57.06（两者之差） 贷：应收票据 10,000.00（账面价值;;例题： （1）3月20日，企业收到一张A公司当日签的、面 额为20000元、期限为3个月的无息商业承兑汇票， 用于偿还前欠货款。 （2）5月11日，企业持上述票据到银行贴现，年贴 现率为8%。 ;(1)3月20收到票据 借：应收票据 20000 贷：应收账款 20000 （2）5月11日申请贴现 贴现天数：40 （5.11-6.20） 贴现息=20000*40*8%/360=178 贴现金额=20000-178=19822 借：银行存款 19822