中国税收课件-城市维护建设税.pptVIP

城市维护建设税 城市维护建设税（简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城建税具有两个显著特点： ①具有附加税性质，本身没有特定的、独立的征税对象。 ②具有特定的目的，专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 5.1 纳税义务人 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税（以下简称“三税”）义务的单位和个人才需要缴纳城市维护建设税和教育费附加； 2.外商投资企业和外国企业不征收城建税和教育费附加。 5.2 税率 1.城建税税率有7%、5%和1%三档（注意其适用范围且需记住：所在地为市区的，税率为7％；所在地为县城、镇的，税率为5％；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％）； 2.受托加工代收代缴城建税时应按受托方的适用税率计算； 3.教育费附加的征收率统一为3%。 5.3 计税依据 1.“三税”的税额才是城建税和教育费附加的计税依据； 2.纳税人被查补“三税”以及为此被处罚时，同时需要查补城建税和教育费附加以及被处罚； 3.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算城建税； 4.出口退税时不退城建税和教育费附加。 5.当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。对2005年1月1日前的，已征的不退还，未征的不再补征。 5.4 应纳税额的计算 城建税的计算经常和增值税、消费税、营业税的计算关联在企业，尤其要主意此类题目的题干开始部分，例如“某市某企业……”这里的“某市”实际上暗含着城建税的税率是7%。另外注意城建税和所得税的综合，城建税可以在所得税税前扣除。 5.5 税收优惠 1.城建税和教育费附加没有独立的减免税规定，而是随“三税”的减免而减免； 2.进口产品海关代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。 3.因减免税而“三税”退库的，城建税和教育费附加也可以退库； 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退（返）城建税和 教育费附加。 5.6 征收管理 由于城建税是“三税”的附加税，所以，一般没有其单独的纳税申报及缴纳规定，而是随“三税”的纳税申报及缴纳同时进行。 另外注意，由于城建税是地方税，在缴税入库的时间上存在与“三税”的不完全一致。