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新管帐职称中级实务;第十五章 所得税;本章阐述所得税核算内容。近四年考试题型为单项选择题、多项选择题、计算分析题和综合题。2008年综合题的差错更正与本章有关；2009年考题1题1分，综合题的资产负债表日后事项与本章有关；2010年考题1题2分，综合题的资产负债表日后事项与本章有关；2011年考题1题10分，计算分析题涉及所得税核算的会计处理。从近四年试题看，本章内容非常重要。;巴甭澎剐谦掇屉避锥俗侩氖淘组秘微空私猾柑搜郡趾英监灶友抖重数星剥会计职称中级实务第十五章会计职称中级实务第十五章;本章近四年主要考点：;第一节 计税基础和暂时性差异;一、所得税会计概述;【提示】所得税会计核算帐务处理 ;【提示】所得税会计核算程序;二、资产的计税基础;（一）固定资产;【典型例题15-1·单选题】 ;（二）无形资产;【典型例题15-2·单选题】 ;2．无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取。 账面价值＝实际成本－会计累计摊销－无形资产减值准备 但对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值＝实际成本－无形资产减值准备 计税基础＝实际成本－税收累计摊销;【典型例题15-3·单选题】 ;（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;【典型例题15-4·单选题】 ;三、负债的计税基础 ;(一)预计负债;【典型例题15-5·单选题】 ;【典型例题15-6·计算分析题】 ;要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）计算甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。 （2）计算甲公司因销售A产品对2012年度确认的递延所得税费用。 【答案】 （1）甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响＝（650－500）×400×70%＝42000元。 甲公司销售商品时作如下分录： 借：应收账款 ［650×400×（1+17%）］304200 　 贷：主营业务收入 （650×400） 260000 　　　 应交税费――应交增值税（销项税额）（260000×17%）44200 借：主营业务成本200000 　 贷：库存商品（400×500） 200000 借：主营业务收入（260000×30%）78000 　 贷：主营业务成本（200000×30%）60000 　　　 预计负??　 18000 ;（2）甲公司因销售A产品对2012年度确认的递延所得税费用0.45万元。 预计退货部分的利润计入“预计负债”，确认递延所得税资产=（650-500）×400×30%×25%=4500元，递延所得税费用减少4500元。即会计上作为收入的减少，但税收上不作为收入的减少，今年多交了4500元所得税（18000×25％），以后可以少交，应确认递延所得税资产。;(二)预收账款; (三)应付职工薪酬;(四)其他负债;四.特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定;五.暂时性差异;（一）应纳税暂时性差异;【典型例题15-7·单选题】 ;【典型例题15-8·多选题】 ;（二）可抵扣暂时性差异;【典型例题15-9·单选题】 ;（三）特殊项目产生的暂时性差异;第二节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量;【提示】 确认递延所得税负债的同时，应调整所得税费用、资本公积或者商誉。 （1）确认递延所得税负债的同时，调整所得税费用 帐务处理： 借：所得税费用? 贷：递延所得税负债?? ;【典型例题15-10】 ;（2）确认递延所得税负债的同时，调整资本公积;【典型例题15-11】 ;2.不确认递延所得税负债的情况;(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。 该类交易或事项在我国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，不会产生两者之间的差异。 (3)与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外： 一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； 二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。;（二）递延所得税负债的计量;二、递延所得税资产的确认和计量;【提示】 ;【典型例题15-12】 ;【典型例题15-13】 ;【设题陷阱】递延所得税资产的确认;2.不确认递延所得税资产的特殊情况;（二）递延所得税资产的