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货币资金与交易性金融资产第1页/共124页 22023/7/4 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）第2页/共124页 32023/7/4第3页/共124页 42023/7/4引导案例1：货币资金的核算案例介绍： 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆忧心。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第4页/共124页 52023/7/4第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。第5页/共124页 62023/7/4案例思考题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.你能给出正确答案吗？第6页/共124页 72023/7/4第7页/共124页 82023/7/4第三章 货币资金与交易性金融资产第一节、货币资金第二节、交易性金融资产第8页/共124页 92023/7/4第一节、货币资金一、货币资金的性质与范围二、库存现金三、银行存款四、其他货币资金第9页/共124页 102023/7/4一、货币资金的性质与范围货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款（冻结？）和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员 ■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核 2 货币资金及应收账项第10页/共124页 112023/7/4二、库存现金（一）库存现金的使用范围（二）库存现金的限额（三）库存现金日常收支管理（四）库存现金的内控制度（五）库存现金的核算第11页/共124页 122023/7/4（一）库存现金的使用范围 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容； 狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：用于零星开支，8种情况，参见P35.第12页/共124页 132023/7/4（二）库存现金的限额 一般3—5天； 特殊5-15天。第13页/共124页 142023/7/4（三）库存现金日常收支管理遵守五个方面的规定：参见P36.第14页/共124页 152023/7/4（四）企业库存现金的内部控制制度 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4 ．加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 第15页/共124页 162023/7/4（五）库存现金的核算账户设置 库存现金总账（总分类采用三栏式）和现金日记账（明细分类）。核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？第16页/共124页 172023/7/4 库存现金一般业务核算，举例参见例3-1.经济交易与事项账务处理方法收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款报销备用金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 2 货币资金及应收账项第1