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浅析新准则与现行税制的差异 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：浅析新准则与现行税制的差异 2 一、新准则与税制的主要差异分析 2 二、新准则与税制产生差异的原因 4 1．对象不同 4 2．目标不同 4 3．基本前提不同 4 （1）主体问题 5 （2）持续经营 5 （3）会计分期 6 4．要素不同 6 （1）计税依据 6 （2）应税收入 6 （3）费用扣除 7 （4）应税所得 7 三、新准则与税制差异的协调 7 1．制度规定 7 2．区别不同税种进行处理 8 3．政策建议 8 文2：浅析存货新准则与现行税法的差异及其处理 8 一、存货初始计量方面的差异及处理 9 （一）存货采购费用的差异及处理 9 （二）存货采购过程中借款费用的差异及处理 10 （三）接受捐赠存货成本的差异及处理 11 二、存货发出方面的差异及处理 12 （一）存货发出计价方法的差异及处理 12 （二）存货发出计价方法变更程序的差异及处理 13 三、存货期末计量方面的差异及处理 13 四、存货损失处理方面的差异及处理 14 （一）存货损失扣除的差异及处理 14 （二）存货损失扣除程序的差异及处理 15 原创性声明（模板） 16 正文 浅析新准则与现行税制的差异 文1：浅析新准则与现行税制的差异 财政部于2006年2月15日发布了新的会计准则和审计准则体系，其中新会计准则于2007年1月1日起在上市公司中执行，其它企业鼓励执行。新会计准则体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用的会计信息的新理念，实现了与国际惯例的趋同，首次构建了较完整的有机统一体系，并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴，实现了我国企业准则建设新的跨越和突破。 我国1994年税制改革的最大成效，就是初步建立了财政收入稳定增长的机制。税制改革后，税收已成为财政收入最主要的来源。此后，我国又不断地调整和完善税制，特别是针对税收征管体制滞后于税制的状况，加快了税收征管改革步伐。1998年以来，进一步加强税收法制建设，深化税收征管体制改革和以“金税工程”为主要手段的税收征管信息网络的建设运用，建立海关缉私警察制度，这对于加强税收征管，打击各种偷逃骗税、走私等涉税违法犯罪活动，发挥了重要作用。新《税收征管法》及其《实施细则》等一批法律法规相继颁布实施，税收征管力度加强，保证了税收持续大幅度增长。但是，税务机关目前仍尚未针对新会计准则出台详细的税务处理规定。随着新准则与税收规定之间差异的进一步扩大，所需的大量调整在一定程度加大了企业的工作量和工作难度。 一、新准则与税制的主要差异分析 随着我国社会主义市场经济体系的构建，各种财经法规不断完善，我国的会计制度改革也取得了长足进步，由此而产生的涉税会计问题也比较突出。比如，同类法规的前后衔接问题；会计与税收法规的差异及其会计处理问题等。目前，会计新准则与现行税制的差异遍布于全部38号准则中。笔者认为，新会计准则中实施难度最大的是所得税准则，新所得税准则采用了与国际会计准则一致的递延纳税法，而且是资产负债表债务法，这与以前的利润表债务法根本不同，导致调整的范围不仅仅是影响损益的项目，结果是暂时性差异的调整范围扩大。也就是说企业资产的账面值和计税基础之间的差异比以前损益项目的时间性差异宽泛得多，调整的内容更多。而且新准则又涉及资产的公允价值，而税务很多规则是基于历史成本的，这又是暂时性差异比以往时间性差异调整项目更多的重要原因。另 一方面，公司财务人员根据会计准则或以前的会计制度完成财务报表编制工作之后，年底还要经过税务部门的审查。原先的准则与税收规定之间的差异较小，很多不是根本性的，或者说是彻底颠覆性的。对于会计要素的计量，新会计准则一改原先以历史成本为计量基础的状况，引入公允价值和现值计量基础；但是，当前有关的税收制度或要求并未做出相应的变动，导致按新会计准则编制的会计信息和根据有关税务规定提供的信息之间存在比较大的差异，必然需要大量的调整。对一般公司而言，如果以前没有税务会计的准备，单靠一般财务人员不可能完成如此大的调整工作。 我国于2001年全面使用的《企业所得税年度纳税申报表》，改变了以往以会计利润为起点，通过加减项目调整以确定应纳税所得额的传统做法，使得企业所得税计算在收入、扣除项目的确认标准方面有了税收自己的口径。然后，便可确认纳税调整前所得额，并在此基础上，确认纳税调整增加额、纳税调整减少额、免税项目，从而计算应纳所得税额。此申报表于2006年4月18日进行了修订，并于7月1日全面使用。修订后的《企业所得税年度纳税申报表