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施工企业风险导向审计初探 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：施工企业风险导向审计初探 1 1风险管理及风险导向审计（riskbasedaudit） 1 2005年，内部审计具体准则对风险管理的定义是：“风 2 2施工企业风险导向审计主要内容及方法 2 2.1筹资风险的审计国内施工企业普遍面临资产负债率居 2 2.2投资风险的审计由于施工企业投资的具体形式不同 3 2.3资金回收风险的审计由于业主的资信存在问题 3 2.4施工组织方案和技术工艺风险审计优良的施工方案和 4 2.5合同风险审计在当前建筑市场竞争日益激烈的环境下 4 2.6工程安全质量风险审计当前 4 3施工企业风险导向审计的几点启示 5 文2：小型被审计单位风险导向审计初探 6 原创性声明（模板） 9 正文 施工企业风险导向审计初探 文1：施工企业风险导向审计初探 1风险管理及风险导向审计（riskbasedaudit） 2007年召开的国际标准化组织（ISO）技术管理局风险管理工作组第四次会议，关于“风险”定义：不确定性对目标的影响（effectofuncertaintyonobjectives） 2005年，内部审计具体准则对风险管理的定义是：“风 内部审计具体准则对风险管理的定义是：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。 风险导向审计应以企业的风险管理为基础，以企业战略经营风险分析为导向（risk-basedstrategic-systemsauditapproach）。具体讲，是指审计人员在审计过程始终以企业风险评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险。 2施工企业风险导向审计主要内容及方法 2.1筹资风险的审计国内施工企业普遍面临资产负债率居 1筹资风险的审计国内施工企业普遍面临资产负债率居高不下的问题，筹资风险审计十分必要。为识别和估量筹资风险，审计人员首先应分析筹资风险的成因，然后收集有关资料，判断在筹资方面所面临的风险，并计量与测试其大小。①对于资金使用效益不确定所导致的筹资风险，可采用比率分析法，并通过利息保障倍数和偿债保障倍数等财务指标的计算与分析进行识别、估量。②对源于资金调度不合理性的筹资风险的识别和估量，主要通过计算和分析速动比率、流动比率、现金比率以及相关资产的周转率进行。③对源于资金结构方面的风险，可通过资产负债率（或产权比率）或筹资杠杆程度进行估量。筹资风险审计的具体目标测试企业能否在筹资风险和收益之间权衡，去寻求风险与收益的均衡点。 2.2投资风险的审计由于施工企业投资的具体形式不同 2投资风险的审计由于施工企业投资的具体形式不同，导致投资可能遭受风险的直接原因、具体表现形式，以及风险估量和控制的方法有所区别。施工企业对内投资的目的主要是为生产经营提供必要的物质设备条件，以谋取经营收益，但由于外部经济环境和企业内部经营承揽的变化，其经营收益往往会波动起伏，从而造成对内投资风险（亦经营风险）。审计重点应从企业生产规模是否与自身人员、技术、装备相匹配入手，测试经营风险，以帮助企业实现最佳规模效益。施工企业对外投资风险的大小取决于被投资单位的经营成果、财务状况和预计未来现金净流量。审计应详细分析项目投资可行性研究报告，根据与投资收益有关的历史资料计算投资收益的期望值、标准差和变化系数等指标来预测投资风险。对证券、衍生金融工具投资应结合当前市价、市场行情做出合理预测。 2.3资金回收风险的审计由于业主的资信存在问题 3资金回收风险的审计由于业主的资信存在问题，建设资金缺乏或违规工程的存在，施工企业都会面临能否按时收回工程款的风险。影响资金回收风险的因素主要有：建设单位的偿债能力；业主的信用状况；业主的信用政策；结算方式以及项目自身问题（质量缺陷、亏损等）。由于资金回收风险的大小最终都体现在应收工程款回收时间及其回收金额的多少上，除按照程序对项目进行个别认定外，对整体回收风险可采用财务指标协助评估分析，如应收货款周转次数或平均回收期，及应收工程款回收率、超龄应收款率、坏帐损失率和收帐费用率等。进行资金回收风险审计的关键在于，按照“风险收益权衡”原则，评价是否恰当选择收益相对较大而风险相对较小的资金回收方案，包括信用期限和现金折扣的决策。检查施工企业能否正确制定有关的决策并建立长效收款机制，从投标项目源头防范资金风险。 2.4施工组织方案和技术工艺风险审计优良的施工方案和 4施工组织方案和技术工艺风险审计优良的施工方案