工程总承包项目审计全.docxVIP

工程总承包项目审计 一、工程总承包项目审计的特点 工程项目的造价管理涉及发承包双方的核心利益，政府工程审计作为造价审核的一种方式，必须顺应工程发承包模式的变革，这是决定政府投资项目能否可持续发展的核心问题。工程总承包模式广泛应用于成熟的市场经济国家和信用经济普遍的行业环境，但是我国各方市场主体对工程总承包的市场适应能力都还不甚理想，客观需求国家审计促使其在内部管理、自我约束等方面完善机制。但 是近年来国家审计往往对采用固定总价的工程总承包项目打开按“量”审计、按 “实”审计，违背了项目采用总承包模式的初衷，在审计实践中引发了众多的矛 盾和困惑。工程审计的职能应顺应适应新时期审计新的历史定位和职能使命，改变只重视审计监督职能的现状，充分发挥审计监督、鉴证、评价的全方位监督职能，以此作为审计规范和审计准则制定的方向。工程审计作为国家控制投资的重要手段，我国政府工程项目审计必须适应建筑生产方式、工程造价管理的变革和政府审计理论的演进，并将三者很好地结合、统一，从指导思想、内容、模式等方面自适应，以促进建筑业生产方式的转变和政府投资工程项目可持续发展，但目前缺少这个方面的系统性研究。 1. 工程总承包项目审计相关规定 (1)《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》(征求意见稿)第十七条：除双方合同明确约定外，建设单位不得将工程总承包项目的审计结论作为结算依据。 (2)《上海市工程总承包试点项目管理办法》第二十一条：“采用固定总价合同的工程总承包项目在计价结算和审计时，仅对符合工程总承包合同约定的变更调整部分进行审核，对工程总承包合同中的固定总价包干部分不再另行审核，审计部门可以对工程总承包合同中的固定总价的依据进行调查。” (3)《浙江省关于深化建设工程实施方式改革积极推进工程总承包发展的指导意见》规定：“采用固定总价合同的工程总承包项目在计价结算和审计时，可仅对符合工程总承包合同约定的变更调整部分进行审核，对工程总承包合同中的固定总价包干部分不再另行审核。” (4)《福建省政府投资的房屋建筑和市政基础设施工程开展工程总承包试点工作方案》规定：“在财政审核和审计时，仅对建设单位依法依规新增变更部分进行审核，对固定总价包干部分仅审核、审计其建设的规模、标准及所用的主要材料、设备等是否符合原设计方案和总承包合同条款要求。” 2. 工程总承包项目造价审计的特点 由于发承包范围的拓展，工程总承包模式下审计的内容必然发生变化，DBB模式下的监控体系失灵。审计的内容依据施工图纸、预算定额及取费标准进行工程量核实、检查定额套用、检查取费标准执行情况，转变为对总承包单位是否按照合同要求和相关规范标准来实施工程，工程质量是否达到合同要求，建设结果能否最终满足合同规定的功能标准、与所完成工作内容的一致性方面的审查，同 时审查工程变更、索赔的合理性及与投标内容的关联性；审计的依据由按照图 纸改为按照功能要求进行；审计方式由事后审计向事前和事中审计转变，由审计“量”转变为审计“质”和“量”并重，并且重在“质”。 项目的独特性和唯一性决定了审计的多元性，流程可以统一，但是具体到技术层面就很难采用一致的做法去应对。不同项目的实施环境不同，审计机关的业务水平差别很大，审计必将面临不同的问题和挑战。工程总承包人的业务范围不再是简单的按图施工，而是要进行施工图的设计与优化，还有材料设备的采购等内容，范围会变得复杂。透镜模型则认为，人在将任务信息转化为自身信息时，会受到任务复杂性、环境和自身压力的影响，转化的真实度不一，任务复杂性越强，真实度越低；前景理论认为，人在复杂环境下不会严格遵循预期效用、采用 贝叶斯分析范式进行决策。因此，研究工程总承包背景下审计寻求抑制和减少承包人有限理性的程序、途径和方法很有必要。 中国推行工程总承包缺乏信任基础，发包人要求总承包单位按照合同规定和 工程施工需要，分阶段提交详勘资料和施工图设计文件，并按照审查意见进行修改完善。施工图设计应当符合经审批的初步设计文件要求，满足工程质量、耐久和安全的强制性标准和相关规定，经发包人同意后方可组织实施，有的甚至要求再结合施工图设计对中标造价进行修改。综合分析上海市、江苏省、浙江省等地关于工程总承包试点管理办法的有关规定，工程总承包项目采用固定总价合同。审计部门对固定总价包干部分仅审核、审计其建设的规模、标准及所用的主要材料、设备等是否符合原设计方案和总承包合同条款要求，是否满足合同的质量、安全、工期、功能、指标等，是否实现了总包合同的约定，结算时造价不再另行审核，仅对符合工程总承包合同约定的变更调整部分进行审核，无需对合同约定 的功能具体实施方案进行类似单价合同的审核。审计工作成果不再是单纯的审减 额，应以“功能”审计为主。但是质量功能方面的定性内容在审计时如何去量化，如何去评价审计工作的质