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第六章本量利关系的分析案例 案例一卡莱是一家小型工程公司，其下属的一个部门专门替另外一家企业生产一种特别的零部件。此零部件现时的每年需求量为 10000 件，每件 72 元。零部件的年度预算成本列示如下： 原材料 240000 元人工工资 120000 机器租赁费用 100000 其他固定成本180000 成本总额 640000 元人工工资为雇用两名机器操作员的固定总成本。不论零部件的生产数量是多少，此两名工人的工资乃按月固定计算。最近，卡莱正在考虑租用另外一台机器的可能性，如果租用新的机器，则可使用较便宜的原材料， 每件成本只是 12 元。新机器的每年租赁费用为 220000 元。此外，不论使用现有的机器还是建议的新机器，在上述的产品需求量范围内，人工成本维持不变。 要求： 假设公司使用现有的机器和按照现时的需求量，计算其保本点和安全边际。请以生产件数作答。 试评论租赁新机器的建议，并以数据来支持你的论点。 卡莱获悉在短期内该零部件的每年需求量可能增加至 14000 件。如果生产量超过 12000 件，公司便需要再额外雇用一名固定员工，其每年的成本为 60000 元。试评述如果使用下列的机器来生产 14000 件零部件的财务结果： （1）现有的机器；（2）建议的新机器。 案例二 XYZ 公司经销 A、B、C 三种不同的商品。按照销售部门提供的销售预测及其他各部门所作的成本预算，公司编制了以下的预算利润表： 变动固定总额（千元) 销售额 14400 销售折扣 460 净销售额 13940 成本： 销售成本管理费用 6688201488 销售费用 108816282716 费用总额 8612244811060 净利润 2880 以下资料是对每种商品的收入和成本所进行的分析 （单位：千元) ： 商 品 销 售 额 折 扣 固 定 成 本 变 动 成 本 特 定 其 他 A48001442522762640B60002404426383600C36007614669423721440046084016088 612 公司的成本计算系统将所有固定成本分配到各种商品上，一部分固定成本是特定的，其他固定成本为各种商品共同分担。各种商品的销售折扣是随其实际的销售额而变动的。 要求： 请计算每一种商品若弥补以下成本所需的保本销售额： （1）它的特定固定成本；（2）所有分配到该种商品上的固定成本。 请解释上述计算出来的数据的重要性，并指出哪些数据比较有意义。 1《管理会计》案例 3．按现在的销售结构，计算公司的综合保本销售额， 并简述为什么这金额不会等于上述问题 1（2）部分里的保本销售额总和。 （计算题的进位可至 1000 元）。 案例三在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店， 该商店在本地社区的销售每周达到 3600 元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。 经理估计，平均每 100 元花费在汽油上的车主便另花费 20 元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是 18，而货品的贡献边际率是 25。现行的汽油销售价是每升 2.8 元，而每周的销售量为 16000 升。 场地每周的固定成本是 4500 元，而每周工人薪金是固定的 2600 元。 经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求： 计算： （1）现行每周的利润；（2）汽油销售的保本量；（3）如果汽油销售跌到 8000 升，会有多少利润（损失）。 如果由于公路发展，汽油销售跌到 8000 升，但又想保持在 1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少? 根据 1、2 的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。 案例四某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心， 一个餐厅和健身房。 该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。 营业旺季历时 20 周，其中高峰期为 8 周。客房部拥有 80 个单人房和 40 个双人房，双人房的收费为单人房收费的 1.5 倍。 有关预测资料如下： 客房部：单人房每日变动成本为 26 元，双人房每日变动成本为 35 元。客房部固定成本为 713000 元。 健身房：住客每人每天收费4 元，散客每人每天收费10 元。健身设施的固定成本为 54000 元。 餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来 3 元的贡献边际。固定成本为25000元。 商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额 40000 元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。 预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12 周，双人房客满率为 60，单人房客满率为 70。