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［浅析大数据背景下审计方式创新风险及对策论文］风险 基础审计 一、引言 近年来，计算机、网络等信息技术迅猛发展并被广泛普及，各个行业 的电子信息数据呈现出爆炸性的增长，这些动辄达到数百TB甚至数百PB 的海量数据被 为 “大数据”。这些数据包括结构化数据、非结构化数据 和半结构化数据，具有大量性(Volume) ＞多样性(Variety).快速性 (Velocity) ＞价值性(Value)等特点。大数据时代的到来，改变了数 据采集、分类、传输、储存、处理的方式，也促使了人们思维模式的转变。 作为一次全新的技术革命，大数据技术的应用也会引起政府审计工作的重 大变革。在大数据背景下，积极探索、创新审计方式方法，防范大数据环 境下的审计风险，对于推动政府审计工作深化发展、充分发挥审计的监督 保障作用具有十分重要的意义。 2022年9月5日，国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》中指 出：“要加快大数据部署，加快政府信息平台整合，着力推进数据汇集和 发掘，深化大数据在各行业创新应用，科学规范利用大数据，切实保障数 据安全”。2022年12月8日，中办、国办印发的《关于实行审计全覆盖 的实施意见》要求“积极创新审计技术方法，构建大数据审计工作模式， 提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。适应大数据审 计需要，构建国家审计数据系统和数字化审计平台，积极运用大数据技术, 加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据 的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、 宏观分析的能力”。 国家审计机关充分认识大数据审计的优势，在“十二五”期间，加快 推进“金审”三期工程，建设审计数据信息平台，促进大数据分析技术、 云计算技术在审计实践中的运用，改变审计方式，提高审计效率，拓展政 府审计的领域，促进政府审计发挥更重要的作用。 二、传统审计的局限性 1. 抽样审计方法存在一定风险 受制于成本效益原则和审计技术的限制，审计人员为了在有限的时间 内利用有限的审计资源完成审计任务，往往采用随机抽样的方式，对部份 样本进行审计，以对抽取的样本的审计结果作为整体的审计结果。然而， 抽样审计存在其固有的缺陷。一方面，抽样的随机性难以掌握，审计人员 由于自身的经验、技术水平、思维方式的不同，可能在抽样的过程中存在 一定的偏好，导致抽样失去随机性，影响最终的审计结果； 另一方面， 抽样审计结果与样本大小、抽样方式、样本类型等息息相关，但是对于这 些抽样要素，目前均没有一个科学统一的标准，审计人员无法保证在抽样 过程中是否遗漏了重要的审计证据，是否忽略了某些业务之间的关联性。 因此，抽样审计存在一定的审计风险。 2. 数据分散、无法充分利用外部数据 3.审计分析视角单一 在传统审计中，如何利用数据量大、格式繁多、不易识别、管理不便 的非结构化数据是审计人员所面临的难题之一。相对于结构化数据，非结 构化数据是难以用数据库二维表结构来表达实现的数据集合，包括文本、 图片、办公文档、图象、音频、某ML、HTML等。在没有大数据技术支持 下，传统审计思路是采用抽样或者分类的方式对年度工作报告、公司规章 制 度、会议记要等非结构化电子数据逐一的进行审计分析，这也无形中形成 了数据之间的壁垒，分析视角的单一可能导致分析的局限性。此外，审计 人员往往难以跳出企业内部业务、企业财务数据、审计项目的局限，很少 去综合利用行业数据、各政府部门的数据，在更高层次和更深领域上汇总、 归纳审计成果。 三、大数据背景下审计方式方法的转变 “大数据”时代的到来给审计工作的飞跃带来了不可多得的机遇，科 学、正确的将大数据大量化、多样化、快速化等特点与审计监督工作相结 合，将云计算技术、网络技术与审计监督工作相结合，势必使 目前的审计 方式方法发生巨大的变革。 1.从抽样审计模式向总体审计模式转变 在大数据背景下，云计算技术、数据挖掘技术的广泛应用为全部数据 的采集、处理提供了条件，获取数据的难度更小、成本更低，审计人员可 以采用采集和分析被审计单位所有数据（包括非结构化数据）的总体审计 模式，规避抽样审计的风险。抽样审计会不可避免的损失非样本的信息， 利用大数据技术，总