成本动因分析的范围.docxVIP

成本动因分析的范围 1 成本动因研究 目前，中国公司面临着价格和成本的双重压力，各种资源的价格都在上涨，但产品的销售数量和价格都在下降。中国企业试图通过成本动因的管理化解压力、提升中国企业竞争力。关于成本动因的研究国内外已取得了丰硕的成果, 对促进企业进行战略成本管理, 获取竞争优势具有重要的理论意义和应用价值。但以成本动因内涵与外延的研究居多, 实证研究较少, 并且仍存在一定的缺陷和不足:Shank和Govindarajan (1993) 提出的令人关注的问题至今仍然有效:成本中应该包括哪些内容;许多具有战略意义的重要成本, 如研发、市场营销、分销和客户服务成本都不属于制造成本之列 本文研究思路是, 首先, 依据机械制造业上市公司的财务数据, 考察六个成本动因漂移状况 (随着科技进步、生产方式改变使成本动因项目、成本动因比重发生变化) ;其次, 利用全要素模型考察各成本动因对产出的影响程度;再次, 着重将研究视角定位于技术进步这一重要的战略成本动因, 实证考察了技术进步对国家火炬计划企业和非国家火炬计划企业产出的影响;最后, 根据技术可获得性、比较优势的不同, 对国家火炬计划企业和非国家火炬计划企业提出了不同的应对措施, 这对促进企业成本战略转型, 不断提升其核心竞争力, 促进企业可持续发展及创新型国家建设具有重要意义。 本文的研究框架如下图所示。 2 一般假设和研究设计 2.