大数据下的会计师事务所审计风险探讨.pdfVIP

ACCOUNTING LEARNING 大数据下的会计师事务所审计风险探讨 夏可 立信会计师事务所（特殊普通合伙）湖北分所 摘要：本文主要针对大数据下的会计师事务所审计风险进行深入的研究，先阐述了大数据背景下会计师事务所审计模式的转变， 如由抽样审计向总体审计转变、由现场审计向非现场审计转变、由事后审计向持续性审计转变等，然后根据会计师事务所很有可能 发生的审计风险，提出了几点切实可行的措施，主要包括加强对信息系统的审计、培养专业的数据审计人才、积极合作，创作更多 的工作机会、完善所建设的审计平台、加强对数据安全和质量的控制、指导被审计单位加强信息系统建设、改变审计证据获取的方 式，进而使其能更好地防范会计师事务所审计风险。 关键词：大数据；会计师事务所；审计风险 引言 （二）由现场审计向非现场审计转变 随着信息技术迅速的发展，相继地出现非现场审计，而且在 审计就是识别和分析的鉴证活动，通过大数据技术能够及时 大数据背景下，推动非现场审计的发展，加快了发展的进程。往 地收集大量的数据，以及存储和分析。其中在审计领域中，充分 往利用远程采集的方式进行大数据采集，先把数据接口软件按照 地应用大数据，一定程度上为审计工作人员工作带来便利，减轻 相关的要求，合理地安装在被审计单位的数据库中，并利用互联 其任务量，促使审计工作顺利地实施，不断地提高审计水平。就 网，实现网络连接，而且只要借助接口，审计人员就能加载远程 当前的情况来看，很少有应用大数据会计师事务所，进而影响到 数据，并整理分析相关数据，把审计风险识别出来，以获取审计 审计工作的实施。所以，在未来，应用大数据注册会计师审计会 证据。这主要由现场审计向非现场审计转变。 成为一种趋势，而且在大数据下，很有可能转变大数据应用下会 （三）由事后审计向持续性审计转变 计师事务所审计模式，为此，这不仅会给审计行业带来新的发展 就当前的情况来看，一些审计主要以事后审计为主，这主要 机遇，还很有可能产生风险，这就需要会计师事务所采取有效的 就是被审计单位在把会计年度财务工作落到实处后，会计师事务 措施来防范这种风险。 所再加大审计调查力度，审计调查被审计单位，并核查是否存在 重大错报，事后的审计时滞性会迟缓被审计单位应用审计结果， 一、大数据背景下会计师事务所审计模式的转变 不能纠正错误。但应用大数据技术不受时间和地点的限制，而且 把这项技术结合与嵌入式审计技术、风险评估技术和智能评价技 （一）由抽样审计向总体审计转变 术，能够监测事前的数据，模拟运行，以对事件实现风险评估。 传统审计模式由于受相关因素的限制，注册会计师在判断 在事中，有效地监督所有交易，实时风险预警；事后汇总分析全 选择样本的过程中，往往会按照成本效益的原则，并根据自身 部的数据，如果存在疑点能查找到，并形成相应的报告。 的工作经验，与此同时，对审计领域和关键审计事项给予充分 的明确。而在大数据背景下，会计师事务所能及时地采集全部的 二、大数据背景下的审计风险特征 数据，并在此基础之上进行处理和分析，无须只是分析样本，而 实现数据集采集，一定程度上避免存在风险，再加上大数据审计 （一）客观性 自身的优势，促进审计模式的转变，使其由抽样审计向总体审计 由于审计不足，再加上大数据自身很有可能发生风险，注册 转变。 会计师即便结合实际情况，对整个审计过程进行规划，并在具体