建筑企业挂靠方的会计处理.docxVIP

项内容全面剖析：建筑公司挂靠工程的会计核算及其依据 2017-10-24 一、会计核算的原则 建筑公司挂靠业务的会计核算的原则是： 1）以被挂靠方为会计核算主体，不能以挂靠方为会计核算主体。 2）将挂靠方当作是被挂靠方的一个项目部。二、详细的会计核算流程 建筑公司挂靠工程的会计核算（以被挂靠方为建筑公司一般纳税人为例）详细剖析如下： 第一，被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购置建筑材料，特别是购置主材和设施垫资款时：借：银行存款-（项目部专属账户名称） 贷：其他应付款-（挂靠人名字） 特别提醒：财税201636的第十四条下列情形视同销售服务、无形财产或许不动产：（一）单位或许个体工商户向其他单位或许个人无偿提供服务，但用于公益事业或许以社会民众为对象的除外。根据以上税收政策规定，自然人无息借钱给公司不视同销售，不缴 精品文库 纳利息的增值税。因此，挂靠人将垫资存入项目部专属账户，能够无利息的借钱，不征收增值税。 第二，被挂靠方收到业主预付工程款时的账务办理如 下: 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管 理暂行办法》（国家税务总局通告 2016年第17号） 第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以 下规定预缴税款： 1、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，合用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。 2、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择合用简略计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费 用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 3、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 国家税务总局通告2016年第17号第五条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： 2 精品文库 1、合用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。 2、合用简略计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时持续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 国家税务总局通告2016年第17号第七条和国家税务总局通告2016年第53号第八条第（三）项，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： （一）与发包方签署的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）； （二）与分包方签署的分包合同复印件（加盖纳税人公章）； （三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。根据国家税务总局通告2016年第17号第六条的规定，如果被挂靠方是总承包方，而且发生疏包时，被挂靠方从分包方取得的2016年5月1日后开具的增 3 精品文库 值税发票，备注栏必须注明建筑服务发生地所在县 （市、区）、项目名称的增值税发票。 国家税务总局通告2016年第17号第十二条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应该预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定进行办理。 根据《财政部国家税务总局对于纳税人异地预缴增值 税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通 知》（财税〔2016〕74号）第一条的规定，建筑企 业跨地域提供建筑服务应在建筑服务发生地预缴增值 税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值 税所在地的城市维护建设税合用税率和教育费附加征 收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。因此，根据以上政策规定，被挂靠方在建筑公司在工程所在地国税局预交增值税时，挂靠方先垫资以被挂靠方的名义在工程所在地国税局预交增值税，并根据预交的增值税作为计税依据计算城市维护建设税及附加，在工程所在地地税局申报缴纳。挂靠方凭工程所在地国税局预交税款凭据，和工程所地地税局缴纳的 4 精品文库 附加税费凭据，回被挂靠方财务部进行报销。被挂靠方的账务办理如下： （1）预缴增值税时的账务办理 借：应交税费——预交增值税[一般计税时：应预缴税 款=预收账款÷(1+11%)×2%；简略计税时：应预缴税款=预收账款÷(1+3%)×3%] 贷：内部往来——挂靠人名字 2）挂靠人贷缴纳城市维护建设税及附加时的账务处 理 借：税金及附加 贷：内部往来——挂靠人名字 3）挂靠人凭预缴税款凭据回被挂靠方财务部报销时： 借:内部往来——挂靠人名字贷：银行存款/库存现金 被挂靠方月未结转时： 借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税 第三，以被