税务稽查程序、方法与技巧.pptxVIP

地税系统2006年全员培训;讲课内容 一、税务稽查方法;一、税务稽查方法;（一）账务检查方法;顺查法;①详查法;①审阅法;（二）盘存检查方法 是指税务稽查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资金等进;[案例]原材料盘存异常，多转发料成本案例;所差15，000元(2，500X10-10，000)，即为多转的耗料成本。;（三）调查方法;1、观察法;案例：某稽查组检查某农行营业部营业税。在实地检查时，检查人员注意到农郊行营业部电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，这在检查人员的头脑中引起了疑问：电子显示屏做为一个整体资产使用的，那么他们是如何对这此构成整体资产的显示模块进行核算呢? 通过检查明细帐发现，农郊行在2004年12月10日至17日，分若干次在低值易耗品帐核算小的电子显示模块，共计金额 276800元，当时帐务处理是：借：低值易耗品，年终时一次性列入成本。农郊行利用这种手段多列成本，造成当期少缴应纳所得税。;2、查询法;3、外调法 指对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过到发生地外调以取得证据的一种调查方法。外调法可以分为函查和异地调查两种方式。;（四）分析检查方法;1、比较分析法;2、因素分析法;3、控制分析 根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种查账方式。;[案例]瞒报自制半成品产量，偷逃税款案例 某酒厂酿酒车间自制原酒。根据税务人员掌握的原料出酒率，一般为42％，即投入1 0千克高梁大约可出原酒42千克。检;（五）各种检查方法的综合运用;1、从奇异数字中发现疑点;①从金额大小发现奇异数字;[案例]少分材料贷差，扩大产品成本案例;②从数字的正负变化方面发现奇异数据;如“原材料”账户余额的审查;★材料明细账户账面结存红字数量和红字金额的，在排除货到单未到、借入材料未入账以及材料串户等不属多转成本的几种情况，材料账面结存的红字金额即属多转耗料成本。如果仓库还有库存实物，则应按盘点的实存数量计算多转材料成本。 其多转耗料数量与金额的计算公式：;③从数据的精确度发现奇异数字 纳税人财务会计数据一般是很精确的，但这种精确也有 一定的规律，如检查中发现纳税人利润表中的利润总额项目 为零，这就是一个奇异数据，因为纳税人的利润是由多个环 节的损益加减合计而成的，一般为零的概率几乎没有。所以，应进一步审查各损益科目，从中找出问题。;2、从异常业务往来单位发现问题;①从购销业务范围发现异常的购销单位;3、从账户之间异常对应关系发现问题;②从产品减少的去向发现异常账户对应关系 如果纳税人库存商品账户的贷方直接与银行存款账户或原材料账户的借方发生对应关系，这就不是库存商品正常减少的去向，应进一步查证。;4、从异常时间中发现问题;①从经济业务发生的特定时间上发现疑点;②从经济业务发生时间长短中发现疑点;③从结算时间上发现疑点 正常的债权债务关系由于经济合同规定的具体要求不同和选用结算方式不同，均有一定的结算期限，若发现有长期挂账的应收款或应付款，则应查明原因。;5、从异常地点发现问题 每一笔业务均有发生地点，这些地点是否异常是根据业务的内容来判定的。 同一种货物可以从许多地点采购，但一般情况下应就近采购，以节约人力、物力和财力。如果出现舍近而求远，违反常规现象，稽查人员应视同异常地点进行重点检查。 物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关，或者与经济业务的内容矛盾，就应视为异常地点，如作为小麦主要产地的河南省某粮油公司到广东、广西去收购小麦， 如某电力设备有限公司向边远山区销售中型火力发电设备，这笔业 务内容与地点之间属不正常逻辑关系，有继续查证的必要。因此，要特别注意货物购进的地点是否异常，从中发现虚账、假账等问题。;6、从企业有关人员穿着打扮发现疑点 人是经济活动的主体，经济活动的成败反映在人的身上，如税务稽查人员对某企业检查中，企业管理人员反复说企业经济效益不好，处于停产的状态，但是从企业管理人员的穿戴和他们谈论如何在娱乐场所娱乐消费，必然使人联想到一个濒临倒闭的企业，居然还能供这些人玩乐，该企业肯定还有收入来源，可能未入账，应进一步查证。 7、从逻辑矛盾中发现疑点;二、会计账证的检查;（一）会计凭证的检查;2、记账凭证的检查;（三）会计账簿的检查;3、明细分类账的检查;①侧重检查借方发生额的账户;（1）发票开具情况的检查;⑤检查付款方“收款方”不索要发票时，收款方（付款方）是否按规定逐笔开具发票。 ⑥ 检查纳税人是否有使用私自印制、伪造、变造、非法出售、非法取得、废止的发票或以其他凭证代替发票使用的违法行为。 ⑦ 检查纳税人开具的发票，有无超过发票票面限额开具的行为。 ⑧检查使用税控装置、电子计算机、税控收款机、计价